Научим разбираться в исламских финансах
Научим разбираться в исламских финансах
Пройти курс

Начисление аванса сотрудникам: главные изменения в 2023 году

Начисление аванса сотрудникам: главные изменения в 2023 году

С 1 января 2023 года изменился порядок начисления и уплаты НДФЛ с зарплаты сотрудников. В статье разберем, как рассчитывать и выплачивать авансы работникам по новым правилам.

Содержание

    Что изменилось в НДФЛ

    Дата получения зарплаты. Раньше ею был последний день месяца, за который начислялась зарплата. С 2023 года, согласно подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, датой выплаты зарплаты считается день получения денег в кассе или переводом на карту сотруднику. 
    Выплаты привязаны к месяцу получения. Например, если сотрудник получил аванс за июль 15 числа, выплата относится к доходам этого месяца. А зарплату за июль сотрудник получил 10 августа: этот доход относится к августу, хоть и  начислен за июль.
    Начислить и удержать НДФЛ нужно на даты выплаты дохода, согласно п. 3 ст. 226 НК РФ, Теперь налог забирают и с зарплаты, и с аванса. При определении налогооблагаемой базы для расчета НДФЛ работодатель обязан учесть все выплаты сотруднику: в денежной и натуральной форме, например, компенсацию проезда или питания. 

    Не подлежащие налогообложению доходы перечислены в ст. 217 НК РФ. К ним относятся, например, пособие по уходу за ребенком или возмещение расходов на повышение квалификации.


    Некоторые работодатели решили, что больше нельзя платить аванс в виде фиксированной суммы или процента от оклада. Но обязанность выплачивать сотруднику зарплату за первую половину месяца с учетом фактически отработанного времени закреплена в ТК и действует без изменений. 
    Также ТК требует, чтобы зарплата за текущий месяц была выплачена не позднее 15 числа следующего месяца. Работодатель должен указать в трудовом договоре не сроки, а конкретные даты выплат.

    Изменение сроков выплат и размера аванса 

    Новый расчетный период. Им теперь считается промежуток с 23 числа прошлого месяца по 22 числа нынешнего. Налог за этот период нужно перечислить не позднее 28 числа. 
    Уведомить ФНС о суммах начисленного НДФЛ нужно до 25 числа нового месяца, чтобы налоговая знала, какую сумму списать с единого налогового счета (ЕНС) предпринимателя.
    Пример

    ИП Иванов платит аванс 22 числа, а зарплату за прошлый месяц — 7 числа. В июле зарплату за июнь и аванс за июль работникам перечислили 7 и 22 числа. У бухгалтера осталось три дня, чтобы отправить в ФНС уведомление о начисленном НДФЛ, и шесть дней для оплаты налогов. Если предприниматель заплатит налог с опозданием, его могут оштрафовать на 20% от неуплаченной суммы.


    Чтобы избежать неприятностей, работодатели могут изменить сроки выплат, чтобы у бухгалтера оставалось больше времени на расчеты, составление документов и оплату налогов. Например, перенести сроки аванса на 25 число, а зарплату — на 10 число. Тогда в следующем месяце у бухгалтера будет 15 дней на подачу уведомления и 18 — на оплату налогов.
    Но можно сделать проще — например, завести онлайн-бухгалтерию для бизнеса. Подобный сервис, например, есть у Ак Барс Банка. С ним предприниматели могут быстро выставлять счета, рассчитывать налоги и отправлять отчеты в контролирующие органы. Вся отчетность автоматизирована, а консультации экспертов доступны круглосуточно. Стоимость сервиса — от 833 ₽ в месяц.
    Открытие расчетного счета
    Для открывших расчетный счет клиентов банк дарит месяц онлайн-бухгалтерии в подарок

    Правила выплаты аванса

    ТК не содержит строгого регламента выплаты авансов. Главное — учесть основные правила: 
    Размер и даты выплат сотрудникам определяются правилами внутреннего трудового распорядка, в коллективном договоре или трудовом договоре.

    Роструд не рекомендует платить аванс в последний день месяца, иначе принятые до первого числа работники отработают полный месяц, а оплату получат только за половину. Это нарушает закон об «Обеспечении права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату зарплаты».

    Методы расчета аванса в 2023 году не изменились. Рассчитать его можно, исходя из фактически отработанного времени или в виде процента от оклада сотрудника. В связи с нововведениями общий размер зарплаты за месяц не поменяется — просто работник будет получать больше за вторую половину месяца.Чтобы устранить эту диспропорцию, можно внести изменения в сроки и порядок расчета. 
    Далее разберемся, как начисляется аванс по новым правилам, в зависимости от выбранного работодателем способа.
    Аванс в процентах от оклада. Обычно его устанавливали в размере 40% от оклада, потому что обычно на первую половину месяца выпадают праздники, когда сотрудники не работают. Также в течение месяца работник может заболеть и отработать не все время.
    Настройка расчета аванса
    Так выглядит настройка расчета аванса в процентах в программе «1С Бухгалтерия 8.3» (Источник: profbuh8.ru)
    Если с 1 января 2023 года сохранить ставку 40%, то, за вычетом НДФЛ, сотрудник получит на руки только 34,8% от оклада. Это не очень справедливый размер оплаты за полмесяца. 
    Можно увеличить фиксированную ставку аванса на 7-10% и установить ее на уровне 47-50% от оклада. Тогда размер оплаты труда за первую половину месяца для сотрудника останется примерно на прежнем уровне.
    Пример 

    В компании «А» был установлен аванс в 40% от оклада. Оклад сотрудника — 30 000 ₽. До 1 января 2023 года работник получал за первую половину месяца: 30 000 х 40% = 12 000 ₽. НДФЛ в 1 560 ₽ с суммы аванса не удерживался.

    С 1 января 2023 года сотрудник будет получать: 12 000 — 1 560 (НДФЛ) = 10 440 ₽.

    Получается, сотрудник отработал полмесяца, а получил чуть больше трети оклада. Из-за этого работодатель решил увеличить размер аванса до 46% от оклада. Тогда работник получит аванс за вычетом НДФЛ в размере: 30 000 х 46% — 13% = 12 006 ₽.


    Работодатель может оставить расчет аванса прежним, но это чревато недовольством сотрудников и даже жалобами в трудовую инспекцию.
    Аванс за фактически отработанное время. Сотрудник получает на руки деньги за фактически отработанные дни в первой половине месяца. Суммы аванса могут отличаться в разные месяцы.
    Пример 

    Компания «А» платит водителю оклад 40 000 ₽. В январе 2023 года было всего 17 рабочих дней, а в первой половине месяца — всего пять. При расчете аванса за фактически отработанные дни водитель получит: 40 000 / 17 х 5 — 13% = 10 235 ₽. 

    А в феврале было 18 рабочих дней, из них 11 пришлись на первую половину месяца и водитель получил аванс: 40 000 / 18 х 11 — 13% = 21 266 ₽.


    Многим сотрудникам не нравится такой способ расчета, а при сокращении суммы аванса на НДФЛ недовольство будет еще больше: разница в суммах аванса за разные месяцы очень существенная. 
    Чтобы сотрудники получали примерно одинаковые суммы каждый месяц, выгоднее перейти на процентный расчет. Но при этом можно учитывать и фактически отработанное время, если сотрудник был на больничном:
    Пример
    Оклад сотрудника 30 000 ₽. Размер аванса установлен как 46% от оклада. В первой половине января 2023 года пять рабочих дней. Работник из-за болезни фактически отработал два дня. Размер аванса составит: 30 000 х 46% / 5 дней х 2 дня — 13% = 4 802,4 ₽.

    Какие выплаты сотрудникам нужно включать в аванс

    В аванс включают компенсационные надбавки: работа ночью и в праздники, надбавки за стаж, профессионализм и др. В связи с нововведениями у бухгалтеров могут возникнуть сложности с расчетом вычетов на детей и удержаниям из зарплаты по исполлистам.
    Как сделать налоговый вычет на детей. С начала 2023 года вычеты на ребенка применяют по-прежнему за каждый месяц. Это можно делать и при расчете аванса, и при расчете зарплаты: письмо ФНС от 09.11.22 № БС-4-11/15099@.
    Пример

    Водитель ООО «Нива» имеет право на стандартный вычет на ребенка. Оклад водителя 45 000 ₽, а аванс рассчитывается как 45% от оклада. Стандартный вычет на ребенка 1 400 ₽.

    Вычет за январь бухгалтерия применила при расчете аванса за текущий месяц 25 числа. НДФЛ с учетом вычета составил: ((45 000 х 45%) — 1 400) х 13% = 2 450,5 ₽. Водитель получил на руки: 45 000 х 45% — 2 450,5 = 17 800 ₽.


    Вычет лучше применять к последней выплате в месяце: именно по ней можно рассчитать, превысил ли доход сотрудника 350 000 ₽ с начала года. Если сумма дохода превышена, с этого месяца право на вычет теряется.
    Удержание денег по исполнительным листам. До 1 января 2023 года удержания производились раз в месяц после вычета НДФЛ. По новым правилам НДФЛ считают дважды в месяц, поэтому удержания нужно делать при каждой выплате: и с аванса, и с зарплаты. 
    По закону размер удержания рассчитывается из суммы, которая остается после уплаты налогов. А раз НДФЛ теперь рассчитывается с каждой выплаты, то и удержания по исполлистам нужно делать также.
    Возможно, в ближайшее время появятся дополнительные разъяснения по новым правилам. Также нужно помнить о новых сроках сдачи отчетности и уплаты налогов и по необходимости поменять даты выплаты аванса и зарплаты для сотрудников.

    Коротко, увлекательно и с пользой о деньгах — в нашем телеграм-канале @life_profit. Присоединяйтесь!
    0 комментариев
    Вам будет интересно
    14.07
    Живем по закону
    Какие налоговые льготы положены пенсионерам
    29.06
    Живем по закону
    Как получить налоговый вычет: инструкция
    08.06
    Живем по закону
    Как уменьшить размер взысканий по исполнительному листу
    02.06
    Живем по закону
    Налоговый вычет за занятия спортом
    23.05
    Законы для бизнеса
    Единый платеж для бизнеса

    Читайте также