Системы налогообложения в 2024 году: какую выбрать для ИП

Бывает, что человек открывает ИП на всякий случай — деятельность не ведет, налоги и взносы не платит. Если нет деятельности, налоги платить не нужно. Но страховые взносы предпринимателю начисляют с первого дня регистрации. 

Как только ИП начинает вести бизнес, у него появляется обязанность отчитываться перед ФНС и платить налоги. Если задержать оплату, у ИП образуется недоимка. Разберем, какие налоги и взносы нужно платить ИП, чтобы не стать должником.

В новых регионах (ЛНР, ДНР, Донецкой и Запорожской областях действует льгота по страховым взносам. В 2023 году фиксированный взнос составляет 14 400 ₽, в 2024 — 25 200 ₽. Кроме этого, предприниматели из перечисленных регионов освобождаются от уплаты 1% с дохода свыше 300 000 ₽.

Дополнительные взносы. Их выплачивают предприниматели, доход которых превысил 300 000 ₽. Ставка — 1% от суммы превышения. Например, ИП за год заработал 3 млн  ₽. Из них не облагаются дополнительным взносом 300 000 ₽, с остальной суммы нужно уплатить 1%. Рассчитаем сумму страховых взносов для ИП:

(3 000 000 — 300 000) х 1% = 27 000 ₽ — дополнительные страховые взносы;

49 500 фиксированные взносы + 27 000 ₽ = 76 500 ₽ — общая сумма взносов.

Зарплатные налоги сотрудников. Предприниматель с сотрудниками считается налоговым агентом. Поэтому он рассчитывает и перечисляет в бюджет подоходный налог 13% с зарплаты работников. Кроме этого, из собственного бюджета ИП платит страховые взносы — 30% от суммы зарплаты работника. Например, зарплата работника 50 000 ₽, рассчитаем расходы ИП:

50 000 х 13% = 6 500 ₽ — НДФЛ;

50 000 — 6 500 = 43 500 ₽ — зарплата, которую выплачивают работнику;

50 000 х 30% = 15 000 ₽ — страховые взносы за работника. 

Налоги. Сумма налогов ИП зависит от выбранной системы налогообложения и налогооблагаемой базы. Например, на общей системе (ОСН) предприниматель заплатит НДФЛ —13% и НДС — 20%, а на упрощенке ставка налога может быть всего 1%.

В 2024 году российскому предпринимателю доступны шесть налоговых режимов. Об особенностях, ограничениях и порядке отчетности расскажем подробнее.

Самозанятость — экспериментальный налоговый режим, который действует до 2028 года. Его могут применять частные лица и ИП, если соответствуют установленным требованиям по доходу и видам деятельности. Их перечислим ниже.

Как перейти. ИП без сотрудников могут перейти на самозанятость в любой момент. Датой постановки на учет будет считаться дата, когда ИП направил заявление через кабинет налогоплательщика «Мой налог». ИП с сотрудниками не может выбрать самозанятость.

Ограничения. НПД нельзя совмещать с другими налогами. Кроме этого действуют другие ограничения. 

Налоги. Плательщик НПД освобожден от уплаты страховых взносов, но должен уплатить единый налог по ставке:

При регистрации в качестве самозанятого ИП получает налоговый вычет 10 000 ₽. Пока он не выбрал всю сумму вычета, налог рассчитывают по пониженной ставке: 3% с доходов от физлиц и 4% с доходов от компаний и ИП.

 Отчетность. ИП оформляет чек с каждой продажи в приложении «Мой налог».

Упрощенка — специальный налоговый режим, при котором ИП платит единый налог. Базовая ставка зависит от выбранного режима: 6% на режиме «Доходы» и 15% на режиме «Доходы минус расходы».   

Как перейти. Выбрать УСН можно в течение месяца после регистрации или с начала следующего года. Уведомление о переходе по форме N 26.2-1 нужно подать до 31 декабря текущего года. В уведомлении указывают ФИО, ИНН, контактный телефон и объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».   

Ограничения. Закон устанавливает для УСН предельные величины. Если предприниматель с базовой ставкой превысит доход или лимит по численности сотрудников, налог пересчитают по повышенной ставке: 8% на режиме «Доходы» и 20% на «Доходы минус расходы». ИП, который превысил предельные величины для повышенной ставки, автоматически переходит на ОСН.

Налоги. ИП на упрощенке платит один налог. Ставка зависит от выбранного режима, дохода и численности сотрудников.

Региональные власти могут снижать ставки: до 1% для УСН «Доходы» и до 5% для УСН «Доходы минус расходы». Узнать о льготе можно на сайте ФНС. 

Отчетность. ИП ведет книгу расходов и доходов и раз в год до 25 апреля подает декларацию по УСН.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения — экспериментальный налоговый режим. Действует до 31 декабря 2027 года в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. ИП на АУСН может открыть р/с только в уполномоченном банке. 

Для ИП на АУСН бухучет и налогообложение настроены автоматически: не нужно рассчитать налоги, сдавать декларации и платить страховые взносы. Вместо предпринимателя это сделают налоговики. Информацию о доходах они получают через онлайн-кассу или уполномоченный банк. Перечень банков опубликован на сайте ФНС.

Как перейти. Действующие ИП могут перейти на АУСН с начала календарного года и подать уведомление в налоговую инспекцию.  ИП-новички вправе применять АУСН с момента постановки на налоговый учет. Уведомление о переходе на АУСН можно подать через личный кабинет налогоплательщика.

Ограничения. Предприниматель может работать на АУСН, если:

Налоги. Выплаты в бюджет на АУСН объединены в один налог. Его ставка зависит от режима налогообложения: 

Отчетность. Если у ИП нет сотрудников, то отчеты сдавать не надо и не нужно вести книгу учета доходов и расходов.

Патент — это разрешение ИП заниматься определенным видом деятельности. Срок патента — от 1 до 12 месяцев, но он действует в течение одного календарного года. Например, нельзя в ноябре оформить патент на 6 или 12 месяцев, но можно на один или два. С января следующего года нужно оформлять другой патент. Совмещать ПСН можно с любой системой налогообложения, кроме НПД. Например, купить патент для фотоателье, а для розничной торговли применять УСН.

Как перейти. Подать в налоговую инспекцию заявление на получение патента и указать любую дату начала патента. Если предприниматель планирует заниматься несколькими видами одновременно, нужно оформить патент на каждый из них и подать сразу несколько заявлений.

Ограничения.  ИП может выбрать ПСН, если соответствует требованиям.

Если ИП превысит установленные лимиты, его автоматически переведут на ОСН. 

Налоги. Стоимость патента — это и есть налог. Он заменяет подоходный налог, НДС и налог на имущество. Цена зависит от срока, места и вида деятельности. На сайте ФНС есть калькулятор для расчета стоимости патента.

Если ИП превысит лимит в 60 млн ₽, он потеряет право на патент. Налоговики сразу переведут на ОСН и пересчитают налоги со дня выдачи патента. Например, ИП получил патент с 1 января по 31 декабря 2023 года. В ноябре 2023 года доходы ИП превысили 60 млн  ₽. Право на патент утрачивается с 1 января 2023 года, и все налоги будут пересчитаны.

Отчетность. Сдавать не нужно, но необходимо вести книгу учета доходов (КУД).

ЕСХН похож на УСН «Доходы минус расходы», но создан для сельхоздеятельности. Применять его могут ИП, которые занимаются растениеводством, животноводством или рыбным хозяйством. 

Как перейти. Для перехода на ЕСХН в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП нужно подать уведомление.

Ограничения. По видам деятельности. Чтобы применять ЕСХН, ИП должен соответствовать двум условиям:

Налоги. Общая ставка ЕСХН – 6%. Регионы могут вводить пониженные ставки. Приведем несколько примеров:

Отчетность. Раз в год сдают декларацию по ЕСХН до 25 марта следующего года.

Общая система — основной режим, у которого нет ограничений, но больше всего отчетов и налогов. Нужно платить НДС и НДФЛ, налоговый учет сложнее, чем на упрощенке. Если при регистрации ИП не выберет систему налогообложения, он автоматически начнет работать на ОСН.

Как перейти. Чтобы начать работать на ОСН, никаких документов подавать не надо. При превышении лимитов на любом спецрежиме, все налоги пересчитают по общей системе. 

Ограничения. Отсутствуют. ИП на ОСНО может заниматься любой деятельностью, иметь максимальный доход и нанимать любое количество сотрудников. Ему не нужно следить за превышением доходов и остаточной стоимости основных средств.

При выборе режима ИП нужно ориентироваться на простой алгоритм:

Тщательно изучите ограничения по каждой системе. Например, на общей системе можно вести любую деятельность, отсутствуют лимиты по доходу и количеству сотрудников. А на спецрежимах запрещены некоторые виды работ, установлены предельные значения по прибыли и персоналу.

Прикиньте суммы доходов и расходов. Например, на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» ИП может выбрать выгодный вариант только рассчитав разницу между доходами и расходами. Чем больше расходов, тем меньше налоговая база и налог. 

Рассчитайте налоги на выбранной системе и сравните с другими режимами. Здесь нужна помощь специалиста — налогового консультанта или опытного бухгалтера.

Подайте заявление о переходе на УСН. Способ подходит для ИП на ОСН, ПСН и АУСН. Упрощенку можно держать «про запас» и сдавать нулевые отчеты. Например, предприниматель захочет уйти с ОСН, ему не надо ждать начала следующего года. Или предприниматель на патенте занялся оптовыми продажами. Этот вид деятельности не разрешен на ПСН. Если не будет страховочной упрощенки, ИП переведут на ОСН.