Три способа сэкономить на зарплатных налогах

Штатный сотрудник обходится работодателю в кругленькую сумму. Кроме заработной платы, наниматель каждый месяц перечисляет налоги и взносы за работника: налог на доходы, взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. В общей сложности работодатель выплачивает 50% зарплаты работника на налоги и сборы:

• НДФЛ — 13%;
  
• взносы в Пенсионный фонд — 22%;
  
• взносы в Фонд социального страхования — 2,9%;
  
• взносы в Фонд медицинского страхования — 5,1%;
• взносы по травматизму — от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска по основному виду деятельности.

Если работник получает на руки 30 000 ₽, то сверх этой суммы работодатель перечисляет в бюджет и внебюджетные фонды еще около 15 000 ₽. Если брать на разовую работу внештатных исполнителей, расходы можно сократить. На какую сумму— зависит от статуса фрилансера. Организации и ИП могут сотрудничать с физическими лицами без статуса, с самозанятыми и ИП. Рассмотрим, как наладить работу с внештатными сотрудниками.

Внешних исполнителей приглашают на разовые работы и заключают с ними гражданско-правовой договор. За фрилансера-физика заказчик платит почти такую же сумму налогов, как за штатного сотрудника, но в некоторых ситуациях выгода все равно есть. Фрилансеру не нужно оборудовать рабочее место — он работает дистанционно и на своем оборудовании. Исполнитель получает вознаграждение раз в месяц, вместо обязательной двухразовой выплаты для штатных сотрудников. Наниматель может в любой момент отказаться от работы с фрилансером и заключить договор с другим специалистом.

Что нужно учесть. Исполнитель не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка. Ему не оплачивают больничный лист и не начисляют отпускные. Если во время болезни фрилансер не успеет в срок выполнить работу, заказчик заключает с ним дополнительное соглашение и переносит сроки сдачи работ.

Главная опасность при заключении гражданско-правового договора ГПД — проверяющие могут переквалифицировать его в трудовой. Они посчитают, что компания уходит от налогов, оштрафуют на 100 000 ₽ и доначислить социальные взносы. Как избежать наказания, расскажем ниже.

Как рассчитать налоги. Налоговая нагрузка по ГПД с исполнителями без статуса одна из самых высоких. Перечень отчислений мало чем отличается от выплат по трудовому договору: НДФЛ, взносы на пенсионное и медицинское страхование нужно заплатить в полном объеме. Они составляют 43,2%. Сэкономить можно на взносах в ФСС — 2,9% и перечислениях на травматизм до 8,5%. Взносы на социальное страхование выплачивают, если заказчик и исполнитель договорились и прописали уплату взносов в договоре.

Какие отчеты сдавать. Работодатель регулярно сдает множество отчетов: 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, РСВ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ. Отправлять отчеты нужно в разные инстанции: по 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, РСВ отчитываются перед налоговой инспекцией, а по СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ — перед Пенсионным фондом.

Самозанятые — это плательщики налога на профессиональный доход НПД. Они освобождены от уплаты страховых взносов, не ведут учет и не сдают отчетность. Самозанятые работают без кассы, а чек для заказчика оформляют в приложении «Мой налог». Они самостоятельно рассчитывают и уплачивают налоги: 4% — при работе с физлицами, 6% — при сотрудничестве с компаниями и ИП.

Самозанятых обычно нанимают на проектные работы или услуги, которые можно аутсорсить. Например, нужен водитель, чтобы развозить сотрудников с работы и на работу. Самозанятому можно передать на аутсорс бухгалтерию, IT-инфраструктуру, маркетинг или рекламу. Можно пригласить самозанятого для обучения сотрудников, например, самозанятый проводит тренинг по психологии продаж.

Бизнесу выгодно сотрудничать с самозанятыми. Для работы с ними достаточно оформить договор подряда или услуг в зависимости от типа работ. Вы можете скачать пример договора подряда с самозанятым. Акт выполненных работ стороны составляют и подписывают по согласованию: можно подписать или обойтись без акта.


Что учесть. Перед заключением договора обязательно проверьте статус самозанятого на сайте налоговой инспекции. Если самозанятый «слетел» со статуса и снова стал обычным физлицом, то заказчику придется платить за него НДФЛ и страховые взносы.

Необходимо правильно составить договор с самозанятым. В документе нужно прописать, что исполнитель — плательщик налога на профессиональный доход. Указать услугу, которую он будет выполнять, вписать стоимость, требуемый результат и сроки оказания услуги. Закрепить обязанность самозанятого пробивать чек на оплату из приложения «Мой налог» и извещать заказчика, если исполнитель потеряет право на спецрежим. Предупреждение поможет заказчику избежать доначисления по налогам.

Как рассчитать налоги. Заказчику не придется платить налоги за самозанятого. Он сам рассчитывается с государством. Главное — взять у самозанятого чек из приложения «Мой налог». Если чека не будет, то проверяющий признает самозанятого физлицом без статуса, доначислит НДФЛ и страховые взносы.

Расходы на самозанятого можно включить в затраты и снизить налог на прибыль. Чтобы учесть затраты, в расходную часть баланса вносят размер вознаграждения по договору.

Отчетность. Отчитываться по самозанятым не нужно.

Сотрудничество с индивидуальным предпринимателем похоже на сотрудничество с самозанятыми: не надо платить налоги и взносы, сдавать отчетность. Предприниматель самостоятельно учитывает вознаграждение, рассчитывает сумму налогов, уплачивает их и сдает отчетность.

С предпринимателем заключают договор подряда или оказания услуг. Из договора следует убрать формулировки, которые можно интерпретировать, как трудовые отношения: название должности, перечень должностных обязанностей, режим работы.

Что учесть. В договоре с предпринимателем подробно распишите порядок выставления документов и пропишите штрафные санкции за нарушение этого порядка. Этот пункт гарантирует, что предприниматель не забудет вовремя подготовить и передать первичку. Или же он выплатит неустойку за сорванные сроки.

Если ИП применяет упрощенку, патент, вмененку или сельхозналог, стороны подписывают договор и акт выполненных работ. Если ИП работает на общей системе налогообложения, он дополнительно выставляет счет-фактуру для возмещения НДС.

Заранее удостоверьтесь, что подрядчик — действующий предприниматель. Если проверяющие выяснят, что во время сотрудничества исполнитель потерял статус ИП, то доначислят НДФЛ и взносы. Дополнительно оштрафуют компанию и начислят пени. Желательно регулярно проверять статус предпринимателя даже после заключения договора. Тем более, с 1 сентября 2020 года налоговики начали чистить ЕГРИП и удалять «спящих» предпринимателей.

Как платить налоги. Предпринимателю не нужно платить налоги с выплат, ИП заплатит их самостоятельно.

Что еще учесть. Следует проверять акты по договорам подряда и оказания услуг. Рискованно каждый месяц писать в акте стандартные фразы. Если неясно, какие работы и в каком объеме выполнил подрядчик, договор посчитают трудовым со всеми вытекающими последствиями.

Некоторые бизнесмены хотят сэкономить на расходах и предлагают сотрудникам стать самозанятыми или ИП на спецрежиме. Сотрудники получают новый статус, но продолжают работать по прежнему распорядку и получать зарплату. А работодатель получает «подрядчиков» и экономит на налогах.

Однако налоговикам хорошо известны серые зарплатные схемы, и они научились их отслеживать. Например, по чекам самозанятого инспектор сравнивает ИНН заказчика с ИНН бывшего работодателя. Если налоговики обнаружат, что организация сотрудничает с самозанятым — бывшим сотрудником, они переквалифицируют гражданско-правовой договор в трудовой. За первичное нарушение оштрафуют:

• руководителя — на 10 000—20 000 ₽;
  
• ИП — на 5000 — 10 000 ₽;
  
• организацию — на 50 000—100 000 ₽.
  

При повторном нарушении наказание строже:

• руководителя дисквалифицируют на 1—3 года;
  
• ИП оштрафуют до 40 000 ₽;
  
• организацию оштрафуют на 100 000—200 000 ₽.
  
  

При работе с самозанятыми или ИП наниматель списывает расходы на себестоимость и занижает налог на прибыль. Поэтому, кроме штрафов по договорам, налоговики доначислят налог на прибыль.