Будь в курсе
Подпишитесь на рассылку, чтобы не пропускать новые выпуски журнала
развиваем Бизнес

Три способа сэкономить на зарплатных налогах

Как бизнесу работать с физлицами, самозанятыми и ИП
5 ноября 2020
автор статьи Лариса Трембицкая
Лариса Трембицкая
индивидуальный предприниматель
На некоторые виды работ выгоднее нанять внештатного исполнителя, чем содержать наемного сотрудника. Рассмотрим, как работать с фрилансерами в разных статусах, разберем выгоды и риски сотрудничества.

Сколько можно сэкономить при найме фрилансеров

Штатный сотрудник обходится работодателю в кругленькую сумму. Кроме заработной платы, наниматель каждый месяц перечисляет налоги и взносы за работника: налог на доходы, взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. В общей сложности работодатель выплачивает 50% зарплаты работника на налоги и сборы:

  • НДФЛ — 13%;
  • взносы в Пенсионный фонд — 22%;
  • взносы в Фонд социального страхования — 2,9%;
  • взносы в Фонд медицинского страхования — 5,1%;
  • взносы по травматизму — от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска по основному виду деятельности.
      Важно: с 1 апреля до конца 2020 года для малого и среднего бизнеса установили пониженную ставку на страховые взносы: 15% вместо 22%. Из них 10% идет в Пенсионный фонд и 5% — в ФСС. Пониженную ставку можно применять на часть зарплаты, превышающей МРОТ — 12 130 ₽. В 2021 году льгота сохранится для бизнеса из пострадавших отраслей.
      Калькулятор взносов с зарплаты сотрудника
      Расчет отчислений за одного сотрудника с окладом в 34 484 ₽
      Если работник получает на руки 30 000 ₽, то сверх этой суммы работодатель перечисляет в бюджет и внебюджетные фонды еще около 15 000 ₽. Если брать на разовую работу внештатных исполнителей, расходы можно сократить. На какую сумму— зависит от статуса фрилансера. Организации и ИП могут сотрудничать с физическими лицами без статуса, с самозанятыми и ИП. Рассмотрим, как наладить работу с внештатными сотрудниками.

          Вариант 1 — работа с физическими лицами

          Внешних исполнителей приглашают на разовые работы и заключают с ними гражданско-правовой договор. За фрилансера-физика заказчик платит почти такую же сумму налогов, как за штатного сотрудника, но в некоторых ситуациях выгода все равно есть. Фрилансеру не нужно оборудовать рабочее место — он работает дистанционно и на своем оборудовании. Исполнитель получает вознаграждение раз в месяц, вместо обязательной двухразовой выплаты для штатных сотрудников. Наниматель может в любой момент отказаться от работы с фрилансером и заключить договор с другим специалистом.

          Что нужно учесть. Исполнитель не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка. Ему не оплачивают больничный лист и не начисляют отпускные. Если во время болезни фрилансер не успеет в срок выполнить работу, заказчик заключает с ним дополнительное соглашение и переносит сроки сдачи работ.

          Главная опасность при заключении гражданско-правового договора ГПД — проверяющие могут переквалифицировать его в трудовой. Они посчитают, что компания уходит от налогов, оштрафуют на 100 000 ₽ и доначислить социальные взносы. Как избежать наказания, расскажем ниже.

          Как рассчитать налоги. Налоговая нагрузка по ГПД с исполнителями без статуса одна из самых высоких. Перечень отчислений мало чем отличается от выплат по трудовому договору: НДФЛ, взносы на пенсионное и медицинское страхование нужно заплатить в полном объеме. Они составляют 43,2%. Сэкономить можно на взносах в ФСС — 2,9% и перечислениях на травматизм до 8,5%. Взносы на социальное страхование выплачивают, если заказчик и исполнитель договорились и прописали уплату взносов в договоре.

          Какие отчеты сдавать. Работодатель регулярно сдает множество отчетов: 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, РСВ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ. Отправлять отчеты нужно в разные инстанции: по 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, РСВ отчитываются перед налоговой инспекцией, а по СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ — перед Пенсионным фондом.

              Вариант 2 — работа с самозанятыми

              Самозанятые — это плательщики налога на профессиональный доход НПД. Они освобождены от уплаты страховых взносов, не ведут учет и не сдают отчетность. Самозанятые работают без кассы, а чек для заказчика оформляют в приложении «Мой налог». Они самостоятельно рассчитывают и уплачивают налоги: 4% — при работе с физлицами, 6% — при сотрудничестве с компаниями и ИП.

              Самозанятых обычно нанимают на проектные работы или услуги, которые можно аутсорсить. Например, нужен водитель, чтобы развозить сотрудников с работы и на работу. Самозанятому можно передать на аутсорс бухгалтерию, IT-инфраструктуру, маркетинг или рекламу. Можно пригласить самозанятого для обучения сотрудников, например, самозанятый проводит тренинг по психологии продаж.

              Бизнесу выгодно сотрудничать с самозанятыми. Для работы с ними достаточно оформить договор подряда или услуг в зависимости от типа работ. Вы можете скачать пример договора подряда с самозанятым. Акт выполненных работ стороны составляют и подписывают по согласованию: можно подписать или обойтись без акта.


              Что учесть. Перед заключением договора обязательно проверьте статус самозанятого на сайте налоговой инспекции. Если самозанятый «слетел» со статуса и снова стал обычным физлицом, то заказчику придется платить за него НДФЛ и страховые взносы.
                  проверка статуса налогоплательщика на сайте налоговой инспекции
                  Введите ИНН самозанятого и актуальную дату проверки, чтобы уточнить статус исполнителя
                  Необходимо правильно составить договор с самозанятым. В документе нужно прописать, что исполнитель — плательщик налога на профессиональный доход. Указать услугу, которую он будет выполнять, вписать стоимость, требуемый результат и сроки оказания услуги. Закрепить обязанность самозанятого пробивать чек на оплату из приложения «Мой налог» и извещать заказчика, если исполнитель потеряет право на спецрежим. Предупреждение поможет заказчику избежать доначисления по налогам.
                      Важно: работодателю нельзя заключать договор с самозанятыми, которые в течение двух последних лет состояли с компанией в трудовых отношениях.
                      Как рассчитать налоги. Заказчику не придется платить налоги за самозанятого. Он сам рассчитывается с государством. Главное — взять у самозанятого чек из приложения «Мой налог». Если чека не будет, то проверяющий признает самозанятого физлицом без статуса, доначислит НДФЛ и страховые взносы.

                      Расходы на самозанятого можно включить в затраты и снизить налог на прибыль. Чтобы учесть затраты, в расходную часть баланса вносят размер вознаграждения по договору.
                          ПРИМЕР: С самозанятым подписан договор на сумму 50 000 ₽, значит, затраты организации равны сумме договора. Если самозанятый просит увеличить вознаграждение на сумму налога — 6 или 4%, то расходная часть возрастает пропорционально увеличению.
                          Отчетность. Отчитываться по самозанятым не нужно.

                              Вариант 3 — работа с ИП

                              Сотрудничество с индивидуальным предпринимателем похоже на сотрудничество с самозанятыми: не надо платить налоги и взносы, сдавать отчетность. Предприниматель самостоятельно учитывает вознаграждение, рассчитывает сумму налогов, уплачивает их и сдает отчетность.

                              С предпринимателем заключают договор подряда или оказания услуг. Из договора следует убрать формулировки, которые можно интерпретировать, как трудовые отношения: название должности, перечень должностных обязанностей, режим работы.
                                Что учесть. В договоре с предпринимателем подробно распишите порядок выставления документов и пропишите штрафные санкции за нарушение этого порядка. Этот пункт гарантирует, что предприниматель не забудет вовремя подготовить и передать первичку. Или же он выплатит неустойку за сорванные сроки.

                                Если ИП применяет упрощенку, патент, вмененку или сельхозналог, стороны подписывают договор и акт выполненных работ. Если ИП работает на общей системе налогообложения, он дополнительно выставляет счет-фактуру для возмещения НДС.

                                Заранее удостоверьтесь, что подрядчик — действующий предприниматель. Если проверяющие выяснят, что во время сотрудничества исполнитель потерял статус ИП, то доначислят НДФЛ и взносы. Дополнительно оштрафуют компанию и начислят пени. Желательно регулярно проверять статус предпринимателя даже после заключения договора. Тем более, с 1 сентября 2020 года налоговики начали чистить ЕГРИП и удалять «спящих» предпринимателей.
                                  Как платить налоги. Предпринимателю не нужно платить налоги с выплат, ИП заплатит их самостоятельно.

                                    Выплаты за фрилансеров

                                    Платежи и отчеты
                                    Физлицо
                                    Самозанятый
                                    ИП
                                    Взносы
                                    22% — пенсионное страхование

                                    5,1% — медицинское страхование
                                    Нет зачислений
                                    Нет зачислений
                                    НДФЛ
                                    13%
                                    Не удерживается
                                    Не удерживается
                                    Отчеты
                                    РСВ, 6-НДФЛ,2-НДФЛ, СЗВ-М. СЗВ-стаж
                                    Сдавать не нужно
                                    Сдавать не нужно

                                    Что нужно предусмотреть в договоре с фрилансерами

                                    Пункты договора
                                    Неверно
                                    Правильно
                                    Предмет договора
                                    Вносить термины, которые подразумевают трудовые отношения — «работодатель» и «работник» или «сотрудник».
                                    Договор подряда заключают заказчик и подрядчик. Договор на услуги — заказчик и исполнитель.
                                    Права и обязанности сторон

                                    «Маркетолог занимается продвижением компании в социальных сетях». Это описание процесса.
                                    Следует прописать, какую именно работу выполняет фрилансер по заданию заказчика, и какой результат заказчик ожидает получить: «Маркетолог изучает целевую аудиторию, описывает портрет потенциального клиента и составляет варианты поиска клиентов в социальных сетях».
                                    Режим работы
                                    «Исполнитель выполняет работы в офисе ежедневно с 9 до 17 часов. При изменении времени работы исполнитель предупреждает об этом Заказчика».
                                    «Исполнитель самостоятельно определяет способы выполнения задания, организует процесс оказания услуг и работает удаленно. Заказчик обязан предоставить необходимую информацию, не вмешиваясь в его деятельность».
                                    Сроки и результат выполнения работ
                                    «Стороны заключают договор на год и ежегодно продлевают автоматически, если не уведомят друг друга об увольнении».
                                    «Исполнитель по заданию заказчика обязуется выполнить оговоренный объем работы. Срок выполнения — август-октябрь 2020 года. Результат исследования указать в приложении № 1, которое является неотъемлемой частью настоящего Договора».
                                    Стоимость услуг и порядок расчетов
                                    «Стоимость услуг составляет 30 000 ₽ в месяц и выплачивается два раза:

                                    аванс — до 10 числа;
                                    оплата — до 5 числа следующего месяца, после подписания акта о выполненных работах».
                                    «Заказчик оплачивает работы Исполнителя в полном объеме в течение пяти календарных дней после окончания и подписания сторонами Акта выполненных работ».

                                    Если по договору предусмотрена поэтапная оплата, то можно написать так:

                                    «Оплата работ производится Заказчиком по факту выполнения работ. Предусмотрена предоплата 50%, остальное вознаграждение выдается после подписания акта приема-передачи услуг (работ)».
                                    Что еще учесть. Следует проверять акты по договорам подряда и оказания услуг. Рискованно каждый месяц писать в акте стандартные фразы. Если неясно, какие работы и в каком объеме выполнил подрядчик, договор посчитают трудовым со всеми вытекающими последствиями.

                                      Чем опасны зарплатные схемы с ИП и самозанятыми

                                      Некоторые бизнесмены хотят сэкономить на расходах и предлагают сотрудникам стать самозанятыми или ИП на спецрежиме. Сотрудники получают новый статус, но продолжают работать по прежнему распорядку и получать зарплату. А работодатель получает «подрядчиков» и экономит на налогах.

                                      Однако налоговикам хорошо известны серые зарплатные схемы, и они научились их отслеживать. Например, по чекам самозанятого инспектор сравнивает ИНН заказчика с ИНН бывшего работодателя. Если налоговики обнаружат, что организация сотрудничает с самозанятым — бывшим сотрудником, они переквалифицируют гражданско-правовой договор в трудовой. За первичное нарушение оштрафуют:

                                      • руководителя — на 10 000—20 000 ₽;
                                      • ИП — на 5000 — 10 000 ₽;
                                      • организацию — на 50 000—100 000 ₽.

                                      При повторном нарушении наказание строже:

                                      • руководителя дисквалифицируют на 1—3 года;
                                      • ИП оштрафуют до 40 000 ₽;
                                      • организацию оштрафуют на 100 000—200 000 ₽.

                                      При работе с самозанятыми или ИП наниматель списывает расходы на себестоимость и занижает налог на прибыль. Поэтому, кроме штрафов по договорам, налоговики доначислят налог на прибыль.
                                        Три правила работы с фрилансерами
                                        Работодателю выгоднее работать с самозанятыми и ИП — тогда заказчик не платит НДФЛ и страховые взносы.
                                        Не переводить сотрудников на спецрежим. Это серая схема, если она вскроется — доначислят налоги, выпишут штраф и пени.
                                        Внимательно составляйте договоры с внештатными исполнителями — в них не должно быть скрытых трудовых отношений.
                                        Читайте другие материалы об открытии и развитии бизнеса