Скоро наш журнал обновит свой дизайн
Close
Будь в курсе
Подпишитесь на рассылку, чтобы не пропускать новые выпуски журнала
развиваем Бизнес

Как возместить НДС из бюджета

Порядок, сроки и особенности
13 марта 2020
Дмитрий Федоров
работал главным бухгалтером
Если сумма вычетов по НДС за квартал превысила сумму начислений, то вы можете вернуть налог из бюджета. Это длительная и сложная процедура: налоговики стараются всячески затруднить возврат.

Расскажу, как вернуть деньги и на что обратить внимание при взаимодействии с инспекторами.

Кто может возместить НДС из бюджета

Право на возврат НДС из бюджета возникает, если сумма вычетов превышает сумму начислений за налоговый период — квартал. В основном так происходит в двух ситуациях.

Налоговые льготы. Нулевую ставку НДС используют экспортеры и международные перевозчики. Пониженную, 10%, применяют для некоторых товаров и услуг. Например, продовольствия, лекарств, детских товаров, внутренних авиаперевозок.

Если при продаже вы используете льготные ставки, а закупаете товары и услуги с учетом стандартного НДС в 20%, то по итогам квартала у вас может получиться «отрицательный» налог.

Крупная покупка, в стоимость которой входит НДС. Чаще всего так происходит, когда покупают недвижимость, оборудование или автомобиль. Но возможны и другие ситуации.

Например, вы приобрели крупную партию сырья. Вычет по НДС вы можете получить сразу, а начислить налог только после того, как произведете и продадите продукцию. То есть уже в следующих налоговых периодах.

Как в налоговой проверяют декларации

Налоговая декларация — основной документ, который дает право возместить НДС. Но просто сдать отчет с отрицательным НДС недостаточно. Налоговики стараются затруднить возврат НДС из бюджета, и закон дает им для этого возможности.

Камеральная проверка. Любая декларация проходит камеральную налоговую проверку. Термин «камеральная» означает, что налоговики анализируют вашу отчетность на своем рабочем месте.

Помимо декларации инспекторы обязательно запросят у вас пояснения и подтверждающие документы, в первую очередь — счета-фактуры от поставщиков. Важно, чтобы все включенные в декларацию поставщики реально существовали и рассчитывались с бюджетом по НДС. Благонадежность каждого контрагента налоговики легко проверят с помощью системы АСК НДС-2.

Обычная камеральная проверка длится два месяца. Но если инспектор выявит признаки нарушений, то по решению руководителя ИФНС срок могут продлить еще на месяц.

Если во время проверки вы сдадите уточненную декларацию, то срок начнет идти заново. Поэтому если нарушения незначительные и не влияют на сумму налога, например, опечатка в номере счета-фактуры, то новую декларацию подавать не нужно. Достаточно направить в налоговую пояснение.

Дополнительные вопросы. Все пояснения, связанные с декларацией по НДС, необходимо давать в течение пяти дней после запроса и в электронном виде.

Если направить ответ налоговикам на бумаге, то пояснение не считается представленным, даже если инспектор получил его в установленный срок. Тогда вас оштрафуют на 200 ₽ за каждый непредставленный документ. А если при этом в налоговой спрашивали об ошибках или противоречиях в декларации, то штраф составит 5000 ₽.

Но нарушения могут повлечь и более серьезные последствия. Если вы не дали пояснения, то инспекторы могут посчитать свои подозрения обоснованными и не признать налоговые вычеты по сомнительным, с их точки зрения, контрагентам. В итоге сумма НДС к возмещению уменьшится. А если спорных вычетов будет много, возможно, вам придется еще и доплачивать налог, штрафы и пени.

Так что давайте пояснения в течение пяти дней и обязательно в электронном виде. Еще в течение шести дней после получения запроса вам нужно направить в налоговую квитанцию о приеме запроса, тоже в электронном виде. Иначе спустя десять дней ИФНС получит право заблокировать ваши банковские счета.

Также налоговики во время проверки имеют право осмотреть ваши помещения. Если, например, вы купили дорогостоящее оборудование, то инспекторы проверят, действительно ли вы его установили и используете в работе.

Вызов на комиссию. Еще вас могут пригласить на так называемую «комиссию по легализации налоговой базы». Помимо налоговиков там часто присутствуют сотрудники правоохранительных органов. Цель комиссии — убедить вас отказаться от возврата налога.

Вам потребуется психологическая устойчивость, чтобы противостоять давлению. Помните: если декларация заполнена без ошибок, и все подтверждающие документы в порядке, то законных оснований для отказа нет.

Как и в когда вернут НДС из бюджета

После проверки декларации начинается процедура возврата НДС. Ее порядок и сроки зависят от того, нашли инспекторы нарушения или нет.

Нарушений нет:

Камеральная проверка теоретически может пройти и быстрее. Но, когда речь идет о возврате денег из бюджета, налоговики обычно не торопятся. Поэтому от сдачи декларации до перечисления денег, как правило, проходит 2−2,5 месяца.

Нарушения есть:

Если во время проверки выявили нарушения, то процедура возмещения НДС усложняется и может длиться до 5 месяцев.

Даже если проверка пройдена, и решение о возмещении вынесено, для возврата средств необходимо еще ваше заявление. Если вы не написали его заранее, то денег придется ждать еще месяц. Поэтому сдайте заявление на возврат сразу при подаче декларации или во время проверки, то есть до вынесения решения.

Если у вас есть задолженность по НДС или другим федеральным налогам, то инспекторы проведут зачет и вернут лишь оставшуюся сумму.

Что делать, если сроки возврата НДС нарушены

Если вы прошли все проверки успешно, и в налоговой приняли решение о возврате, но деньги не поступили на счет в установленный срок, то нужно сделать следующее:

  1. Обратитесь к инспектору, который проводил проверку. Возможно, произошел технический сбой, и вопрос решится в ближайшее время.

  2. Если рядовой специалист не помог — напишите официальный запрос на имя руководителя вашей ИФНС.

  3. Если вопрос не удалось решить на местном уровне — подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган: управление ФНС России по вашему региону.

  4. Если ответ управления вас тоже не устроил — обращайтесь в суд.

При нарушении срока возврата НДС вы имеете право получить из бюджета не только сумму налога, но и проценты исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Кто возмещает НДС дольше, а кто — быстрее

Экспортеры, реализующие сырьевые товары, могут начать процедуру возмещения НДС только после подтверждения экспорта. Для этого вместе с декларацией они предоставляют в налоговую контракт, накладные, таможенные декларации и другие документы.

При экспорте сырья входной НДС нельзя включить в декларацию сразу после покупки товаров или получения услуг. Сначала нужно собрать все бумаги и только потом начинать процедуру возврата. При этом срок может затянуться еще на несколько месяцев.

Но некоторые компании, напротив, могут сократить срок возмещения НДС до 15 дней.

  • Крупнейшие налогоплательщики — более 2 млрд рублей уплаченных федеральных налогов за последние три года

  • Бизнесмены, которые получили банковскую гарантию или поручительство. Поручителем должен быть крупнейший налогоплательщик, а банк-гарант — соответствовать требованиям ЦБ РФ по размеру капитала и соблюдению нормативов.
  • Резиденты особых экономических зон.

Если вы относитесь к одной из перечисленных категорий, то у вас есть право в течение 5 дней после сдачи декларации направить в ИФНС заявление об ускоренном возмещении НДС.

Налоговики рассматривают заявление до 5 дней. Если решение положительное, то у казначейства есть 5 дней на перечисление денег.

Ускоренный порядок не освобождает вас от камеральной проверки. Если затем налоговики найдут в вашем отчете нарушения, то излишне возмещенный налог придется вернуть и заплатить пени по удвоенной ставке.
Памятка
Как возместить НДС из бюджета
1
Сдайте декларацию по НДС
Право на возмещение НДС появляется, если сумма налоговых вычетов превышает сумму начислений.
2
Приложите к декларации документы, подтверждающие экспорт, если это необходимо
Такая обязанность есть у тех, кто реализует сырье на экспорт.
3
Подайте вместе с декларацией заявление на возврат
Это ускорит перечисление денег, если проверка пройдет без проблем.
4
Предоставляйте все документы и пояснения, которые запросят инспекторы
Информацию нужно направлять в электронном виде в течение пяти дней после запроса
5
Подготовьте возражения по акту проверки, если в налоговой нашли нарушения
На подготовку возражений дается месяц с даты вручения акта.
6
Контролируйте сроки возврата НДС
Минимальный срок между сдачей декларации и поступлением денег на счет — 2-2,5 месяца, максимальный не должен превышать 5 месяцев.
7
Обратитесь в свою налоговую, если сроки нарушены
Если на местном уровне вам не помогли — подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган, а при необходимости — направьте исковое заявление в суд.
Читайте другие материалы об открытии и развитии бизнеса