Самозанятым

Как работать с самозанятыми, чтобы не обвинили в серой схеме

мужчина задумался
Налоговики перечислили критерии, по которым определяют фиктивные схемы сотрудничества бизнеса с самозанятыми. Например, работодатель подменяет сотрудников плательщиками НПД (налога на профессиональный доход), чтобы сэкономить на страховых взносах.

Рассказываем, какие критерии налоговики называют серыми схемами и как избежать ошибок в работе с самозанятыми. 


Налоговики контролируют работу самозанятых и работодателей


Налог на профессиональный доход применяют с 2019 года. За это время налоговики разработали алгоритм, по которому отслеживают фиктивные схемы сотрудничества с самозанятыми.

Сотрудники ФНС сверяют источники доходов самозанятых со сведениями от их бывших работодателей: штатным расписанием, среднесписочной численностью. Если находят нестыковки, инициируют внеплановую проверку компании.

Например, россиянин зарегистрировал самозанятость и начал оказывать услуги бывшему работодателю — это признак двойного нарушения. Во-первых, самозанятый в течение 2 лет после увольнения не может сотрудничать с организацией, в которой работал по трудовому договору. Во-вторых, работодателям нельзя подменять трудовые отношения гражданско-правовыми.  

Чтобы уйти от ответственности, некоторые работодатели регистрируют новую компанию и принимают сотрудников из старой организации, но уже как самозанятых. По сути, ничего не изменилось — персонал работает на том же месте, на тех же условиях и исполняет прежние обязанности. 

Налоговая служба указывает, что такой перевод сотрудников признается уходом от налогов. Поэтому нарушителю доначислят страховые взносы и обязуют уплатить НДФЛ. Кроме того, если компания применяет ОСН или УСН 15%, то расходы на уплату услуг самозанятого снижают налогооблагаемую базу. Если налоговики признают сотрудничество фиктивным, они оштрафуют компанию, доначислят налоги, рассчитают пени.


Три признака, которые могут насторожить налоговиков



Самозанятый полностью зависит от заказчика


Ситуация. Компания может нанимать на работу штатных сотрудников и временных исполнителей. Но бывает, что недобросовестные работодатели подменяют трудовые договоры договорами подряда. 

Признаки серой схемы. Фиктивное сотрудничество с плательщиками НПД легко вычислить по следующим признакам: 

  • работодатель определяет продолжительность рабочего дня самозанятого, время его труда и отдыха;
  • руководитель постоянно контролирует деятельность самозанятого, например, обязует приходить на планерки или сдавать еженедельные отчеты о проделанной работе;
  • компания принимает только исполнителей — плательщиков НПД.

Как не нарушить. Самозанятый — исполнитель, с которым заказчик заключает договор оказания услуг или выполнения работ. Он не сотрудник компании, не подчиняется трудовому расписанию и не отчитывается о промежуточных этапах работы, если это не закреплено договором. 

Исполнитель-самозанятый может самостоятельно планировать рабочий график. Компания лишь принимает работу и проверяет ее качество. Например, оптово-розничная организация ищет менеджеров для холодного обзвона потенциальных клиентов. Рассмотрим, как выглядит процесс работы с наемными сотрудниками и самозанятыми. 



Самозанятый использует в работе оборудование и инструменты заказчика


Ситуация. Организация заказала самозанятому разработать дизайн сайта. Для работы исполнителю выделили в офисе стол, стул и компьютер с установленной программой Figma. 

Признаки серой схемы. Налоговики считают подозрительным, если самозанятый фактически работает на территории компании и использует ее оборудование.

Как не нарушить. Самозанятый использует в работе собственные инструменты. Например, менеджер звонит с личного телефона и сам оплачивает сотовую связь; дизайнер работает за своим ноутбуком, на которой установил нужные программы, клинер убирает помещение своими тряпками, швабрами и чистящими средствами. 

Важно! Чтобы не вызвать подозрения у налоговиков, пункт об использовании личных инструментов можно внести в договор оказания услуг. 



Выплата гонорара похожа на зарплату


Ситуация. Чтобы облегчить работу бухгалтерии, директор издает приказ — два раза в месяц платить за работу персоналу и сторонним исполнителям. 

Признаки серой схемы. Самозанятый не может получать деньги в те же сроки, что и штатные работники. Налоговики могут посчитать подозрительными следующие факты:

  • организация периодически перечисляет вознаграждение самозанятым;
  • в договоре прописаны даты оплаты, аналогичные датам выплаты зарплаты штатным сотрудникам;
  • компания выплачивает фиксированную сумму, которая не зависит от объема выполненной работы.

Налоговикам не составляет труда контролировать поступления денег через приложение «Мой налог». Именно они учитывают доход и считают НПД. 

Как не нарушить. С самозанятым расплачиваются по окончанию работы или по промежуточным результатам. Заказчик перечисляет деньги на основании подписанного акта выполненных работ. Факт оплаты самозанятый подтверждает чеком. 

Основные различия между штатным сотрудником и исполнителем-самозанятым



Как бизнесу работать с физлицами, самозанятыми и ИП


Что еще может насторожить налоговиков


Компания — единственный заказчик или источник основного дохода самозанятого. Проверяющих насторожит, что плательщик НПД каждый раз оказывает услуги одной и той же компании и не работает с другими организациями или частными клиентами. 

С одной стороны, закон не запрещает самозанятому работать с одним заказчиком. А с другой, налоговики могут посчитать, что регистрация исполнителя в качестве самозанятого была обязательным условием для заключения договора. Чтобы подтвердить свои догадки, сотрудники ФНС могут проверить документы: договор, акт выполненных работ и чек по сделке. Кроме этого, они могут допросить плательщика НПД. 

Исполнитель стал штатным сотрудником компании. Инспекторы сочтут, что будущего сотрудника обязали оформить самозанятость на испытательный срок. Таким способом компания пыталась уйти от уплаты налогов и взносов. 

Закон не запрещает принимать на работу бывшего исполнителя. У инспекции не возникнет претензий, если работа, которую выполнял самозанятый, не перекликается с его обязанностями в роли штатного сотрудника.

Бизнес работает только с самозанятыми. Бывает, что организация привлекает к работе исключительно тех исполнителей, которые зарегистрировались в качестве самозанятых. Свое требование заказчик указывает в объявлении. 

Пример объявления
Пример объявления из группы в Telegram

Подобное требование не запрещено, но быть или не быть самозанятым — добровольное решение соискателя работы. Заказчик не может давить на исполнителя. Иначе налоговики посчитают, что бизнес умышленно подменяет трудовые отношения самозанятостью. 

В объявлении лучше использовать другие формулировки, например, «Компания не против сотрудничать с самозанятыми» или «Дополнительным преимуществом будет, если исполнитель оформлен в качестве самозанятого». 

Как бизнесу правильно работать с самозанятыми


Наказание за серую схему сотрудничества


Если инспекторы найдут два-три критерия из перечисленных выше, они переквалифицируют договоры подряда в трудовые отношения, доначислят подоходный налог и страховые взносы. При работе с самозанятыми компания списывает расходы на себестоимость. Поэтому, кроме штрафов и пени, налоговики увеличат налогооблагаемую базу и доначислят налог, который компания уплачивает с прибыли. 

Если организация не оформляет трудовых договоров, претензии могут возникнуть со стороны трудовой инспекции. За первичное нарушение оштрафуют:

  • руководителя — на 10 000-20 000 ₽;
  • ИП — на 5 000-10 000 ₽;
  • организацию — на 50 000-100 000 ₽.

При повторном нарушении наказание строже:

  • руководителя дисквалифицируют на 1-3 года;
  • ИП оштрафуют на сумму до 40 000 ₽;
  • организацию оштрафуют на 100 000-200 000 ₽.


Каких ошибок не стоит допускать при работе с самозанятыми


1. Нельзя нанимать бывших сотрудников в течение 2 лет после увольнения. 

2. При размещении вакансии желательно не указывать самозанятость как обязательное условие.

3. Деятельность самозанятого не может идентифицироваться как работа штатного сотрудника. Самозанятый использует в работе личные инструменты и оборудование; получает оплату по факту выполненной работы и сам регулирует рабочий режим. 

4. Нельзя выплачивать гонорар самозанятому в те же сроки, что и штатным работникам, и устанавливать фиксированный размер вознаграждения.


Новости, которые нельзя пропускать, — в нашем телеграм-канале


Подписывайтесь, чтобы быть в курсе событий: @life_profit