Можно ли самозанятому нанимать помощников?
Налоги и отчеты за подрядчиков
29 марта 2021

Лариса Трембицкая
самозанятый ИП
Самозанятому дизайнеру понадобился копирайтер, чтобы наполнить статьями сайт клиента. Самозанятая вязальщица поручает швее обметывать и сшивать изделия. Такие партнерские отношения между самозанятыми и исполнителями возникают достаточно часто, но остается непонятным, как оформить отношения с помощником и рассчитываться с государственным бюджетом.
В статье разбираем, какие налоги должен платить самозанятый, если нанимает помощника.
В статье разбираем, какие налоги должен платить самозанятый, если нанимает помощника.
Кто платит налоги за исполнителя
Россиянин, который получил доход, обязан заплатить в бюджет подоходный налог — 13%, а страховые взносы за него платит работодатель или наниматель. Он обязан перечислять в бюджет страховые взносы и каждый квартал отчитываться перед налоговой инспекцией и Пенсионным фондом. Под эту обязанность попадают:
Кроме того, закон запрещает самозанятым нанимать работников, но под этот запрет не попадают сторонние исполнители. Такая позиция вызывала много споров в интернете, пока в октябре 2020 года налоговая инспекция не разъяснила правовые отношения между самозанятыми и исполнителями. В письме четко прописано, что самозанятые могут привлекать исполнителей по гражданско-правовому договору: «Закон N 422-ФЗ не содержит запрета на привлечение налогоплательщиком налога на профессиональный доход лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях, в том числе по договору подряда».
Однако по-прежнему открытыми остаются многие вопросы. Например, самозанятым непонятно, кто платит подоходный налог и страховые взносы, сдает отчеты — исполнитель или заказчик.
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- частные лица без статуса ИП, если они занимаются профессиональной деятельностью;
- граждане, нанимающие работников для повседневных нужд.
Кроме того, закон запрещает самозанятым нанимать работников, но под этот запрет не попадают сторонние исполнители. Такая позиция вызывала много споров в интернете, пока в октябре 2020 года налоговая инспекция не разъяснила правовые отношения между самозанятыми и исполнителями. В письме четко прописано, что самозанятые могут привлекать исполнителей по гражданско-правовому договору: «Закон N 422-ФЗ не содержит запрета на привлечение налогоплательщиком налога на профессиональный доход лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях, в том числе по договору подряда».
Однако по-прежнему открытыми остаются многие вопросы. Например, самозанятым непонятно, кто платит подоходный налог и страховые взносы, сдает отчеты — исполнитель или заказчик.
Как самозанятому действовать в разных ситуациях
Самозанятый может быть обычным гражданином или индивидуальным предпринимателем. Как плательщики налога на профессиональный доход они равны перед государством. Подрядчиками могут выступать самозанятые, обычные граждане и ИП. Поэтому при найме помощников возникают существенные различия по отчетности, уплате НДФЛ и страховых взносов. Рассмотрим 4 варианта развития событий.
Вариант 1: заказчик и подрядчик имеют статус самозанятого. Это самый простой и понятный случай. Поскольку подрядчик — самозанятый, то он самостоятельно уплачивает 4% с полученного дохода. А от уплаты страховых взносов и сдачи отчетности самозанятые освобождены.
Вариант 1: заказчик и подрядчик имеют статус самозанятого. Это самый простой и понятный случай. Поскольку подрядчик — самозанятый, то он самостоятельно уплачивает 4% с полученного дохода. А от уплаты страховых взносов и сдачи отчетности самозанятые освобождены.
Вариант 2: заказчик — самозанятый, подрядчик — ИП. В этом случае вся ответственность перед государством ложится на исполнителя. Предпринимательский статус обязывает его платить налог в соответствии с применяемым режимом и перечислять «за себя» фиксированные страховые взносы. Отчитывается ИП также самостоятельно.
Вариант 3: заказчик — самозанятый без статуса ИП, а подрядчик — физлицо. Поскольку самозанятый без статуса ИП не может быть налоговым агентом, исполнитель обязан самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог — 13% с дохода. Декларацию необходимо подать не позднее 30 апреля следующего года и уплатить налог до 15 июля.
Вариант 3: заказчик — самозанятый без статуса ИП, а подрядчик — физлицо. Поскольку самозанятый без статуса ИП не может быть налоговым агентом, исполнитель обязан самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог — 13% с дохода. Декларацию необходимо подать не позднее 30 апреля следующего года и уплатить налог до 15 июля.
Налоговый агент — это ООО или ИП, на которого государство возложило обязанность начислять, удерживать и перечислять налоги в бюджет. Для штатных сотрудников налоговым агентом является работодатель, для исполнителей по договору ГПХ — заказчик.
Со страховыми взносами ситуация иная: самозанятый, который нанимает подрядчика, обязан уплатить взносы в Пенсионный фонд — 22% и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) — 5,1%. Но сначала ему придется встать на учет в налоговой инспекции как плательщик взносов. Для этого нужно подать в ФНС заявление.
Затем, с каждого выплаченного вознаграждения самозанятый самостоятельно рассчитывает и перечисляет страховые взносы, а по итогам квартала отчитывается по форме «Расчет страховых взносов». Расчет сдают поквартально — до 30 числа следующего месяца. Например, отчет за 1 квартал нужно сдать до 30 апреля, за второй — до 30 июля, за третий — до 30 октября, за четвертый — до 30 января следующего года.
Затем, с каждого выплаченного вознаграждения самозанятый самостоятельно рассчитывает и перечисляет страховые взносы, а по итогам квартала отчитывается по форме «Расчет страховых взносов». Расчет сдают поквартально — до 30 числа следующего месяца. Например, отчет за 1 квартал нужно сдать до 30 апреля, за второй — до 30 июля, за третий — до 30 октября, за четвертый — до 30 января следующего года.
ПРИМЕР расчета с бюджетом
Самозанятый маркетолог нанял SEO-специалиста по гражданско-правовому договору — помощник занимается оптимизацией и продвижением сайта самозанятого. Специалист — частное лицо без статуса. По окончанию работы — 10 октября 2020 года маркетолог перевел на карту исполнителя 100 000 ₽.
Налоги и отчеты СЕО-специалиста. До 15 июля 2021 года исполнитель обязан перечислить в бюджет подоходный налог: 100 000 х 13% = 13 000 ₽. А до 30 апреля 2021 года — подать в налоговую форму 3-НДФЛ.
Налоги и отчеты самозанятого маркетолога. До 15 ноября 2020 года самозанятый обязан перечислить страховые взносы за исполнителя.
Кроме этого, до 30 января 2021 самозанятый сдает отчет по форме «Расчет страховых взносов».
Самозанятый маркетолог нанял SEO-специалиста по гражданско-правовому договору — помощник занимается оптимизацией и продвижением сайта самозанятого. Специалист — частное лицо без статуса. По окончанию работы — 10 октября 2020 года маркетолог перевел на карту исполнителя 100 000 ₽.
Налоги и отчеты СЕО-специалиста. До 15 июля 2021 года исполнитель обязан перечислить в бюджет подоходный налог: 100 000 х 13% = 13 000 ₽. А до 30 апреля 2021 года — подать в налоговую форму 3-НДФЛ.
Налоги и отчеты самозанятого маркетолога. До 15 ноября 2020 года самозанятый обязан перечислить страховые взносы за исполнителя.
- На пенсионное страхование: 100 000 х 22% = 22 000 ₽
- На мед страхование: 100 000 х 5,1% = 5100 ₽
Кроме этого, до 30 января 2021 самозанятый сдает отчет по форме «Расчет страховых взносов».
Вариант 4: заказчик — самозанятый ИП, а подрядчик — физлицо. Это самый проблемный вариант. Самозанятый ИП при любых выплатах физическому лицу сразу становится налоговым агентом и страхователем, поэтому на него ложатся все тяготы по выплатам и отчетности по «зарплатным налогам». Исключение составляют платежи на обязательное социальное страхование и на травматизм — их заказчик может платить, а может — нет.
Взносы в ФСС по договору ГПХ зависят от договоренностей между заказчиком и подрядчиком. Например, самозанятый электрик нанимает помощника для работы под высоким напряжением — ему выгоднее заплатить взносы в ФСС, чем отвечать за последствия, если помощника ударит током.
Взносы в ФСС по договору ГПХ зависят от договоренностей между заказчиком и подрядчиком. Например, самозанятый электрик нанимает помощника для работы под высоким напряжением — ему выгоднее заплатить взносы в ФСС, чем отвечать за последствия, если помощника ударит током.
Памятка
Отчеты, которые сдает самозанятый ИП за исполнителя без предпринимательского статуса
Вид отчетности
Сроки
Куда сдавать
Расчет 6-НДФЛ
Каждый квартал до 30 числа следующего месяца
ИФНС
Расчет по страховым взносам — РСВ
Каждый квартал до 30 числа следующего меся
ИФНС
Форма СЗВ-стаж
Раз в год до 1 марта следующего года
Пенсионный фонд
Форма СЗВ-М
Каждый квартал до 15 числа следующего месяца
Пенсионный фонд
Хотя налоговики разрешили самозанятым заключать гражданско-правовые договоры с исполнителями, делать это нужно крайне осторожно. Если налоговики заподозрят подмену трудовых отношений гражданско-правовыми, они лишат вас статуса самозанятости, оштрафуют и доначислят налоги. К тому же за исполнителя без предпринимательского статуса придется платить взносы и сдавать отчеты. Поэтому лучше нанимать подрядчика ИП или плательщика НПД.
Поделиться