КЕШБЭК 50% на маркетплейсы
КЕШБЭК            50%        на маркетплейсы
Заказать карту

Какие выплаты самозанятым облагаются НДФЛ

Какие выплаты самозанятым облагаются НДФЛ

При сотрудничестве с самозанятыми компании экономят на налогах и страховых взносах. Но бывают ситуации, когда сотрудничество с плательщиком НПД (налога на профессиональный доход) нужно рассматривать как работу с физлицом. В этом случае с гонорара самозанятого нужно удержать НДФЛ и уплатить страховые взносы. Разберем нюансы.

Содержание

    Неустойка за нарушение условий договора

    Самозанятые сами исчисляют и уплачивают налог с дохода. Поэтому компания, которая с ними сотрудничает, не является налоговым агентом. Она не должна удерживать НДФЛ и платить страховые взносы. Однако неустойка по договору и выплаты в виде штрафных санкций не признается объектом налогообложения НПД. С этих выплат рассчитывают и удерживают НДФЛ.
    Пример

    По гражданско-правовому договору организация должна выплатить самозанятому 40 000 ₽ в течение 15 дней после подписания акта сдачи-приемки выполненных работ. Но компания задержала выплату на 30 дней и вместе с гонораром перечислила штраф за просрочку. Рассмотрим, как правильно рассчитать выплату самозанятому, если неустойка по договору — 1 200 ₽.

    40 000 ₽ — это плата по договору. Компания перечисляет эту сумму полностью, а самозанятый уплачивает с нее НПД:

    40 000 х 6% = 2400 ₽.

    1200 ₽ — это неустойка. Она не попадает под НПД, поэтому компания должна исчислить и удержать НДФЛ:

    1200 х 13% = 156 ₽ — сумма НДФЛ;

    1200 — 156 = 1044 ₽ — штраф, уплаченный самозанятому.

    Проценты по займам

    Допустим, что предприниматель взял у самозанятого деньги в долг, а через месяц вернул с процентами. Проценты — это доход, но он не облагается НПД, так как при передаче денег не происходит реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. С доходов, полученных в виде процентов по займам, нужно уплатить НДФЛ.
    Пример из судебной практики

    ООО получало заем от директора — единственного учредителя. При выплате процентов по займу компания должна удержать и перечислить в бюджет 13% НДФЛ. Видимо, чтобы сэкономить на налогах, кредитор оформил самозанятость и с процентов уплатил НПД. Налоговики сочли это нарушением, доначислили обществу налог на доходы физлиц и оштрафовали. Компания с решением ФНС не согласилась и обратилась в суд.

    Суды трех инстанций встали на сторону компании, поскольку доход от процентов по займу не содержится в перечне исключений, приведенном в ч. 2 ст. 6 № 422-ФЗ. Суды пришли к выводу, что применение НПД в отношении таких выплат законодательством не запрещено. 

    Но Верховный суд отменил решение своих коллег. Они не учли, что полученные проценты — это пассивный доход, который не зависит от работы человека. Поэтому общество признается налоговым агентом и обязано исчислять НДФЛ с суммы уплаченных процентов.

    Компенсация командировочных расходов самозанятому

    Организация, обращаясь к самозанятому, не вступает с ним в трудовые отношения. Но если по договору услуг исполнителю нужно поехать в другой город, заказчик компенсирует ему расходы. Например, организация предложила самозанятому юристу съездить в другой город на судебное заседание. В такой ситуации штатному сотруднику оформляют командировку. С самозанятым не получится оформить расходы таким способом. 
    Командировка и выплата командировочных — это явный признак трудовых отношений. Поэтому с компенсации придется уплатить НДФЛ и страховые взносы. Но проще, если самозанятый рассчитает стоимость услуг с учетом расходов на служебную поездку. В этом случае гонорар включает расходы на проезд, проживание, суточные. Налог он уплатит также со всей суммы
    Пример

    Самозанятый юрист из Казани представляет компанию в арбитражном суде Нижнекамска. Эта услуга стоит 50 000 ₽. На поездку в другой город он потратил 12 000 ₽. Его гонорар:

    50 000 + 12 000 = 62 000 ₽ — с этой суммы самозанятый уплатит НПД.

    Платежи самозанятому за аренду недвижимости 

    Самозанятый может сдавать в аренду только жилые помещения: квартиру, комнату или дом. Апартаменты, склад, гараж, машино-место и любая коммерческая недвижимость не подпадают под определение жилого помещения. Поэтому доход, полученный от аренды такого помещения, нужно декларировать как физлицу и уплатить НДФЛ. 
    Но иногда случаются спорные ситуации. Например, аренда жилого помещения, которое используется в качестве юрадреса или под офис. По закону доходы от аренды жилых помещений облагаются налогом на профдоход. Но если жилье используется не для проживания, а для других целей, специальный налоговый режим не применяется.
    Пример из судебной практики

    Самозанятый сдал квартиру компании, которая указывает ее в качестве юридического адреса. При этом организация хранит в квартире документы, использует ее для встреч с партнерами, а также для удаленной работы. 

    Проверяющие посчитали, что при таком использовании квартиры она перестает отвечать назначению жилого помещения. Значит, доходы, полученные от аренды этой квартиры, не попадают под НПД.  

    Суд согласился с доводами ФНС и обязал компанию выплатить НДФЛ с суммы, уплаченной за аренду помещения, а также штраф. 

    Подмена трудовых отношений самозанятостью: критерии риска обновили

    Чтобы сэкономить на НДФЛ и страховых взносах, недобросовестные работодатели выдают сотрудникам зарплату в конвертах или принуждают их оформлять самозанятость либо ИП и заключают договор услуг. Трудовые инспекции отслеживают подобные нарушения и даже ввели новые критерии, по которым определяют подмену трудовых отношений:
    • работодатель заключил договоры с 35 и более самозанятыми, выплачивает им доход от 35 000 ₽ при условии, что такой доход составляет от 90% и более общего дохода самозанятого, а средний срок сотрудничества с компанией — более трех месяцев;
    • медицинская компания снизила зарплату 25% и более сотрудникам — врачам, среднему и младшему медперсоналу;
    • компания, в которой числится 15 и более сотрудников, сократила фонд оплаты труда более чем на 80%, при этом численность работников осталась прежней;
    • работодатель в течение предыдущего квартала выплачивал зарплату ниже МРОТ 60 и более сотрудникам, при этом их доля — не менее половины штата.
    Возник срочный вопрос к юристу? Юридическая помощь для бизнеса от Ак Барс Банка — это круглосуточно, быстро и выгодно:
    с нами вы сэкономите на штатном юристе и получите квалифицированную консультацию по любой отрасли права
    Подробнее
    0 комментариев
    Вам будет интересно
    17.01
    Самозанятым
    Что могут продавать на маркетплейсах самозанятые
    22.11
    Самозанятым
    Что изменится для самозанятых в 2025 году
    18.01
    Самозанятым
    Как пользоваться приложением «Мой Налог» для самозанятых
    23.08
    Самозанятым
    Угрозы незаконного предпринимательства
    10.08
    Самозанятым
    За что штрафуют самозанятых

    Читайте также