Будь в курсе
Подпишитесь на рассылку, чтобы не пропускать новые выпуски журнала
развиваем Бизнес

Кредит или лизинг

Что выбрать, если денег не хватает
18 марта 2020
Дмитрий Федоров
работал главным бухгалтером
Если в компании не хватает денег на покупку недвижимости, оборудования или пополнение оборотных средств, то можно взять кредит в банке или воспользоваться услугами лизинговой компании.

Расскажу, чем кредит отличается от лизинга и какой вариант выгоднее.

Чем отличается кредит от лизинга

Суть сделки. Кредит — получение денег от банка или другой организации во временное пользование. Лизинг — финансовая аренда с последующим выкупом.

Например, вы решили приобрести автомобиль, но своих средств не хватает. Если вы берете кредит, то банк просто перечисляет вам деньги. Вы выбираете и покупаете автомобиль, а затем вносите платежи по кредиту.

В случае с лизингом выбранную вами машину покупает лизинговая компания и сдает вам в аренду. Затем вы ежемесячно перечисляете лизинговые платежи. За время действия договора вы выплачиваете стоимость автомобиля с учетом процентов. Когда полностью рассчитываетесь, машина переходит в вашу собственность.

Использование заемных средств. В лизинг вы можете купить только непотребляемое имущество, например, здание или помещение, оборудование, автомобиль. В бухучете такое имущество называют основными средствами. Важное исключение: в лизинг нельзя купить земельный участок.

Деньги, полученные в кредит, вы можете использовать для любых бизнес-целей. Не только приобрести основные средства, в том числе земельный участок, но и купить товары или материалы, выплатить зарплату, перечислить налоги. Иногда банки ограничивают заемщика в использовании кредитных средств, но чаще вы можете свободно ими распоряжаться.

Право собственности и учет объекта. Если вы покупаете в кредит, то здание, автомобиль или оборудование сразу переходит в вашу собственность и учитывается на балансе компании.

При лизинге в большинстве случаев предмет договора до полного расчета находится в собственности лизинговой компании. Купленный автомобиль или другое имущество может быть отражено на балансе любой из сторон — это определяется в договоре.

Обеспечение. Выдавая кредит, банки, как правило, требуют оформить залог имущества. Например, если вы хотите купить машину в кредит, то банк возьмет автомобиль в залог.

Банк может потребовать, чтобы вы заложили и другое имущество. Такая ситуация часто возникает, если покупают сложное промышленное оборудование. Банкиры понимают: в случае просрочки найти другого покупателя будет непросто. Поэтому требуют от заемщика более ликвидное, легко реализуемое имущество – например, здание или автомобиль.

Также банки нередко требуют дополнительные гарантии — поручительства собственников и директора компании.

В случае с лизингом купленное имущество до завершения расчетов находится в собственности лизинговой компании, поэтому дополнительное обеспечение обычно не нужно.

Требования к заемщику. При лизинге требования мягче. Это связано с тем, что имущество в течение всего срока действия договора остается в собственности компании, и она защищена от рисков. Лизинговые сделки, как правило, оформляют быстрее, и для них требуется меньше документов, чем для кредита.

Процентные ставки. По кредиту ставки обычно ниже, чем вознаграждение лизинговой компании.

Иногда затраты на лизинг можно частично компенсировать за счет снижения стоимости приобретенного автомобиля или станка. Крупные производители оборудования и автотранспорта создают лизинговые компании, и продают через них свою продукцию со скидкой.

Налоги. Расчет платежей в бюджет при кредите и лизинге отличается. Расскажу, какой из вариантов и в каких ситуациях выгоднее применять, чтобы заплатить меньше налогов.

Имущественный и транспортный налоги

Если вы покупаете недвижимость, то платите налог на имущество. Если автомобиль — транспортный налог.

В случае с кредитом эти платежи в любом случае лягут на вас, так как приобретенное здание или автомобиль вы оформляете в собственность.

Если недвижимость числится на балансе лизинговой компании, то налог на имущество платит она. Транспортный налог платит та сторона, на которую машина зарегистрирована в ГИБДД. На чьём балансе находится автомобиль — значения не имеет.

Снизить ваши затраты за счет этих налогов не получится. Если налоги за недвижимость или автомобиль платит лизинговая компания, то она включает их в свое вознаграждение.

Налог на добавленную стоимость

Если вы покупаете в кредит, то можете сразу взять к вычету весь НДС со стоимости приобретаемого имущества при условии, что продавец тоже платит НДС. Но при выплате процентов налог возместить уже нельзя — банковские проценты НДС не облагаются.

Крупная сумма НДС, предъявленная к вычету единовременно, обязательно привлечет внимание налоговиков. Поэтому нужно быть готовым к проверке.

В случае с лизингом НДС начисляют на всю сумму платежей, которая включает в себя как стоимость покупки, так и вознаграждение лизинговой компании. В итоге налог можно возместить в большей сумме, но экономия размазывается по всему сроку действия договора.
Пример

ООО «Альфа» собирается приобрести автомобиль стоимостью 3,6 млн рублей, включая НДС. И рассматривает два варианта покупки: в кредит и в лизинг. Проценты по кредиту и вознаграждение лизинговой компании одинаковые и составляют 900 000 ₽. Срок действия договора — 50 месяцев.

Покупка в кредит. Ставка НДС равна 20%. Если принять стоимость машины без НДС за 100%, то ее стоимость с учетом НДС равна 120%. Чтобы выделить НДС, нужно общую сумму покупки разделить на 120% и умножить на 20%.

НДСк = 3 600 000 ₽ / 120% х 20% = 600 000 ₽.

Покупка в лизинг. Расчет производят таким же образом. Но в исходную сумму включают и вознаграждение лизинговой компании — на лизинговые платежи тоже начисляют НДС.

НДСл = (3 600 000 ₽ + 900 000 ₽ ) / 120% х 20% = 750 000 ₽.

Налог на прибыль

В случае с кредитом покупка сразу встает на баланс компании, и по ней начисляют амортизацию. Затраты списывают так же, как если бы вы купили что-то на деньги компании.

При лизинге все зависит от того, у кого учитывается купленное имущество:

  • Если у лизинговой компании, то расходы покупателя для расчета налога на прибыль аналогичны обычной аренде.
  • Если у покупателя, то можно использовать амортизацию с повышающим коэффициентом до 3. Кроме того, можно учесть в затратах и часть лизинговых платежей, если они превысят амортизацию.
Пример

Стоимость автомобиля с НДС 3,6 млн рублей, ставка НДС 20%. Если принять цену машины без НДС за 100%, то ее стоимость с учетом НДС равна 120%. Чтобы выделить сумму без НДС, общую стоимость покупки нужно разделить на 120% и умножить на 100%.

С = 3 600 000 ₽ / 120% х 100% = 3 000 000 ₽.

Срок полезного использования (СПИ) установлен в 50 месяцев. При линейном методе амортизация списывается в течение всего срока равными частями. Значит, чтобы получить сумму за месяц, нужно стоимость автомобиля без НДС разделить на срок полезного использования.

Ам = 3 000 000 ₽ / 50 месяцев = 60 000 ₽

Срок кредитного договора и договора лизинга — 50 месяцев. Поэтому проценты или вознаграждение лизинговой компании в месяц рассчитаем так же, как и амортизацию делим их общую сумму на срок действия договора в месяцах.

ПРм = Вм = 900 000 ₽ / 50 месяцев = 18 000 ₽

Покупка в кредит. Расходы для налога на прибыль складываются из амортизации (Ам) и процентов за месяц (ПРм):

Рм = Ам + ПРм = 60 000 ₽ + 18 000 ₽ = 78 000 ₽

Чтобы рассчитать общую сумму расходов за весь срок кредитования, умножим сумму за месяц на срок действия договора.

Рк = 78 000 ₽ х 50 месяцев = 3 900 000 ₽

Ставка налога на прибыль равна 20%. Чтобы рассчитать экономию по налогу на прибыль при кредите, умножим общую сумму затрат на ставку.

ПРк = 3 900 000 ₽ х 20% = 780 000 ₽

Покупка в лизинг. Если автомобиль находится на балансе лизинговой компании, то расходы заемщика в месяц равны лизинговому платежу. Срок договора лизинга 50 месяцев. За это время заемщик должен заплатить лизинговой компании стоимость машины и вознаграждение. Поэтому месячный платеж будет равен 1 / 50 доле от цены автомобиля и вознаграждения лизинговой компании.

ЛПм = (3 600 000 ₽ + 900 000 ₽) / 50 месяцев = 90 000 ₽

Но затраты для налога на прибыль учитывают без НДС. Поэтому нужно рассчитать сумму лизингового платежа без этого налога.

ЛПм = 90 000 ₽ / 120% х 100% = 75 000 ₽

Общая сумма расходов без НДС за период действия лизингового договора.

Р = 75 000 ₽ х 50 месяцев = 3 750 000 ₽

Экономию по налогу на прибыль рассчитаем так же, как и при кредите. Для этого общую сумму затрат без НДС умножим на ставку налога на прибыль.

ПРл = 3 750 000 ₽ х 20% = 750 000 ₽

Если объект на балансе компании, то вы можете сами амортизировать автомобиль, применив коэффициент ускорения до 3. Предположим, что вы использовали коэффициент 2,5. Чтобы рассчитать ускоренную амортизацию в месяц, нужно умножить ее исходное значение (60 000 ₽) на коэффициент ускорения.

Ау = 60 000 ₽ х 2,5 = 150 000 ₽

Эта сумма превышает лизинговые платежи (75 000 ₽), поэтому в расходы включайте только амортизацию. Вся стоимость машины (3 000 000 ₽) будет списана на затраты в течение 20 месяцев.

3 000 000 ₽ / 150 000 ₽ = 20 месяцев

Договор лизинга действует 50 месяцев, и оставшиеся 30 месяцев вы продолжаете перечислять лизинговые платежи. Но на затраты их можно отнести только частично, до тех пор, пока общая сумма списанных расходов не станет равна сумме договора лизинга без НДС. Иначе вы повторно включите одни и те же затраты в расчет налоговой базы — это запрещено.

Сумма лизингового договора без НДС.

Л = (3 600 000 ₽ + 900 000 ₽) / 120% х 100% = 3 750 000 ₽

Так как 3 000 000 ₽ вы уже списали через амортизацию, то остается 750 000 ₽ без учета НДС. Они соответствуют 10 месячным лизинговым платежам без НДС.

750 000 ₽ / 75 000 ₽ = 10 месяцев.

В итоге если машина на вашем балансе, можно отнести на затраты ту же сумму (3 750 000 ₽ без НДС), что и при учете на балансе лизинговой компании. Следовательно, экономия по налогу на прибыль такая же.

ПРл = 3 750 000 ₽ х 20% = 750 000 ₽

Но, если автомобиль на вашем балансе, затраты списываются быстрее за 30 месяцев вместо 50.

Общая экономия по налогам на ОСНО

Сравним общую экономию по налогам для кредита и лизинга на общей системе налогообложения. Для этого сложим вычеты по НДС и экономию по налогу на прибыль.

При кредите:

СНк = НДСк + ПРк = 600 000 ₽ + 780 000 ₽ = 1 380 000 ₽

При лизинге:

СНл = НДСл + ПРл = 750 000 ₽ + 750 000 ₽ = 1 500 000 ₽

Если срок договора и процентная ставка равны, то лизинг по налогам выгоднее. Так происходит, поскольку вычет по НДС можно считать не только со стоимости объекта, но и с вознаграждения лизинговой компании.

В случае с кредитом можно быстрее возместить НДС. А если использовать лизинг, то можно ускорить списание затрат по налогу на прибыль за счет амортизации.

Экономия по налогам на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН

На этих налоговых режимах расходы списывают по мере оплаты. НДС не предусмотрен, поэтому в затраты вы можете включить всю стоимость покупки и сумму переплаты по договору кредита или лизинга.

При кредите стоимость автомобиля или другой покупки сразу можно отнести на затраты после расчета с поставщиком. Затем во время действия договора учитывайте в затратах только уплаченные проценты.

В случае с лизингом текущие платежи уменьшают налоговую базу по мере их перечисления.
Пример

Компания на УСН «Доходы минус расходы» собирается приобрести автомобиль стоимостью 3 600 000 ₽. Переплата по кредиту или лизингу — 900 000 ₽ за 50 месяцев.

НДС начислять не нужно. Вы можете списать на расходы всю стоимость автомобиля, а также переплату, перечисленную банку или лизинговой компании. Поэтому общая сумма расходов одинаковая и для лизинга, и для кредита.

Р = 3 600 000 ₽ + 900 000 ₽ = 4 500 000 ₽

Экономия по налогу, и при лизинге, и при кредите равна ставке УСН (15%), умноженной на общие расходы.

УСН = 4 500 000 ₽ х 15% = 675 000 ₽

Порядок учета затрат отличается.

Покупка в кредит. После оплаты поставщику можно сразу списать всю стоимость автомобиля — 3 600 000 ₽. Затем в течение срока действия договора, 50 месяцев, на затраты будут относиться только проценты, в среднем, по 18 000 ₽ в месяц.

ПРм = 900 000 ₽ / 50 месяцев = 18 000 ₽

Покупка в лизинг. Если автомобиль куплен в лизинг, то всю сумму делят на 50 частей.

Лм = 4 500 000 ₽ / 50 месяцев = 90 000 ₽

Стоимость машины и вознаграждение лизинговой компании вы будете включать в затраты ежемесячно, по мере перечисления лизинговых платежей.
Инструкция
Как выбрать между кредитом и лизингом
1
Берите кредит, если нужны оборотные средства.
Другого варианта нет — финансировать текущие расходы с помощью лизинга нельзя.
2
Обратитесь за кредитом, если хотите сразу возместить НДС с покупки.
В этом случае нужно быть готовым к налоговой проверке.
3
Используйте кредит, чтобы быстро уменьшить облагаемую базу.
Это возможно, если вы работаете на УСН «Доходы минус расходы» или на ЕСХН.
4
Возьмите кредит, чтобы снизить переплат.

Банковский процент обычно ниже, чем вознаграждение лизинговой компании.
5
Используйте лизинг, если деньги нужны срочно или есть проблемы с отчетностью.

Лизинговые компании принимают решение быстрее, чем банки, и предъявляют меньше требований.
6
Обратитесь в лизинговую компанию, если хотите снизить налог на прибыль в первые годы действия договора.
Для этого учитывайте покупку на своем балансе и используйте ускоренную амортизацию.
7
Купите в лизинг, чтобы не платить налог на имущество или транспортный налог.
Для этого здание учитывают на балансе лизинговой компании, а автомобиль регистрируют на нее в ГИБДД.
Читайте другие материалы об открытии и развитии бизнеса