Как налоговые льготы зависят от срока владения ценными бумагами

Начинающим Для главной
налог на инвестиции
Инвесторы обязаны уплачивать налог с дохода от сделок с ценными бумагами. Но налог можно уменьшить или свести к нулю, если долго не продавать активы.

Расскажем, на какие налоговые льготы может рассчитывать инвестор при владении ценной бумагой более года, трех и пяти лет.

Содержание:

  1. Виды льгот на долгосрочное владение ценными бумагами
  2. Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами более года
  3. Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами более трех лет
  4. Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами более пяти лет


Виды льгот на долгосрочное владение ценными бумагами


Государство стимулирует инвесторов, которые инвестируют на долгосрок. Например, в России ввели льготу на долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ), с ее помощью можно сэкономить на налоге с дохода. Различают три вида льготы в зависимости от срока владения активами.

ЛДВ более года — на ценные бумаги, которые обращаются на Мосбирже и относятся к высокотехнологичному сектору экономики. 

Важно! Льгота действовала до 31.12.2022. С 1.01.2023 минимальный срок владения бумагами высокотехнологичных компаний для получения льготы должен был увеличиться до пяти лет. Но 21.11.2022 президент подписал закон о продлении льготы еще на пять лет.

ЛДВ более трех лет — на ценные бумаги, которые обращаются на бирже. С помощью льготы можно вывести из налоговой базы доходы до 3 млн ₽ за каждый год владения активом. 

ЛДВ более пяти лет — на бумаги российских и иностранных компаний. 

ЛДВ распространяется на облигации, инвестиционные паи ПИФов, акции, в том числе индексных фондов. Нельзя воспользоваться льготой при владении валютой, драгоценными металлами, срочными контрактами.

Виды дохода, к которым применяются льготы на долгосрочное владение:

  • положительная разница при продаже активов на вторичном рынке;

  • погашение и амортизация облигаций;

  • положительная разница при оферте облигаций или принудительном выкупе акций.

Важно! Дивиденды и купоны по активам не освобождаются от налога на доходы при любом сроке владения.

Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами более года


Условия для получения льготы:

  • вхождение ценных бумаг в специальный перечень Мосбиржи;

  • приобретение бумаг после 1.01.2015;

  • владение бумагами минимум один полный год.

Выполнение условий полностью освобождает доход по операциям с бумагами из высокотехнологичного сектора экономики от НДФЛ. Размер дохода не имеет ограничений.

В перечне нужно обращать внимание на дату включения ценной бумаги в список и дату исключения из него. Льгота действует только в случае, если инвестор купил актив не раньше даты включения и продал не позднее даты исключения.

Инвестор получит льготу, если продаст акцию «ДИОДа» до 17.04.2019 и купил акцию «Наука-Связь» после 16.12.2021
К примеру, инвестор может воспользоваться льготой, если продал акцию Завода «ДИОД» до 17.04.2019 и купил акцию «Наука-Связь» после 16.12.2021 (Источник: сайт Мосбиржи)

Разберем на примере, как правильно рассчитать полный год владения для получения льготы.

Пример

Инвестор 17.11.2021 купил облигацию «Максима Телеком» из высокотехнологичного сектора экономики. Последний день полного года владения — 16.11.2022. День, когда облигацию можно продать и получить льготу, — 17.11.2022 или позже.

Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами более трех лет


Условия для получения льготы:

  • обращение на Московской и Санкт-Петербургской биржах;

  • отнесение активов к классу акций российских и зарубежных компаний, паев открытых ПИФов;

  • приобретение бумаг после 1.01.2014;

  • владение бумагами минимум три полных года;

  • реализация активов с брокерского счета, а не с ИИС.

Брокерский счет или ИИС

Налоговый вычет по трехлетней льготе равен положительному финансовому результату от реализации или погашения ценных бумаг. Но его размер ограничен и рассчитывается по формуле:

предельный размер налогового вычета = количество лет владения × 3 млн ₽.


Пример

Инвестор 15.11.2019 купил 1 000 акций компании «ФосАгро» по цене 2 433 ₽ за штуку — на 2 433 000 ₽. 17.11.2022 продал весь пакет при цене 6 525 ₽ за штуку — на 6 525 000 ₽.

Полученный финансовый результат: 6 525 000 – 2 433 000 = 4 092 000 ₽.

Максимальный результат, который не облагается НДФЛ: 3 года × 3 000 000 = 9 000 000 ₽.

Инвестору не нужно платить НДФЛ с дохода, потому что финансовый результат меньше предельного за три года.

Если инвестор реализует ценные бумаги, которые были в его собственности разный срок, предельный вычет определяется по формуле средневзвешенной величины. Рассмотрим на примере.

Исходные данные по сделкам инвестора




Максимальный финансовый результат, который не облагается НДФЛ:

(3 × 3 000 000 + 4 × 4 000 000 + 5 × 5 000 000) / 12 000 000 × 3 000 000 = 12 500 000 ₽. 

Инвестор не заплатит НДФЛ, так как финансовый результат в 12 млн ₽ меньше предельного.

Важно! Если инвестор владеет активами одного эмитента с разными датами покупки, для расчета дохода используется метод ФИФО — «первым пришел и первым ушел». Сначала считается доход по бумаге, которую купили первой, потом второй и т. д.

Трехлетнюю ЛДВ называют альтернативой ИИС типа Б. Оба инструмента позволяют не платить НДФЛ. Но для ЛДВ надо выдержать срок три года, только потом можно продать ценные бумаги. С ИИС типа Б активы можно продать и раньше. В этом случае не надо платить НДФЛ. Главное условие — ИИС не должен быть закрыт раньше трехлетнего срока.

Есть способ воспользоваться льготой по ИИС типа А и ЛДВ. Для этого через три или более лет можно закрыть ИИС, но не продавать с него активы, а перевести их на обычный брокерский счет. Трехлетний срок владения будет отсчитываться с даты покупки бумаг на ИИС.

Типы вычетов по ИИС


Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами более пяти лет


Инвестор имеет право на освобождение от уплаты НДФЛ с финансового результата при условии владения ценными бумагами российских и зарубежных компаний более пяти лет. Активы должны быть приобретены не раньше 1.01.2011.

Нормативное обеспечение пятилетней льготы:




На практике инвесторы сталкиваются со сложностями при получении указанной льготы. Проблем нет, если акции приобретались после 1.01.2014 — действует трехлетняя ЛДВ, но с ограничением в размере.

Вопросы возникают по акциям с датой покупки до 2014 года, а также по следующему налоговому требованию: для получения льготы акции должны входить в уставный капитал организации, и эмитент должен иметь активы в виде недвижимости на территории РФ, но не более 50% от их общей величины.

Многие брокеры отказывают в льготе, если инвестор не дает справку от эмитента о структуре активов и месте их расположения. Пока официальных разъяснений от налоговой службы нет.

Инвестор с доходов от инвестиций платит НДФЛ. Он может уменьшить налог до 0, если будет соблюдать условия долгосрочного владения ценными бумагами. Возможны три варианта сроков: год, три года и пять лет. По каждому варианту есть ограничения, поэтому инвестор должен внимательно изучить условия, чтобы правильно применить льготу.

Важно! Чтобы начать инвестировать и получать льготы, нужен надежный брокер, например, «Ак Барс Финанс».

Мы часто публикуем материалы для инвесторов. Возможно, вам будет интересно узнать:


Информация не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией и носит ознакомительный характер. Помните, что ответственность за принятые инвестиционные решения несете только вы.


Коротко, увлекательно и с пользой о деньгах — в нашем телеграм-канале @life_profit. Присоединяйтесь!