Что выбрать вместо ЕНВД

С 2020 года запрещено использовать ЕНВД и патентную систему налогообложения, если вы в розницу продаете маркированные товары: лекарства, обувь, одежду и другие изделия из натурального меха.

Изменения в закон вступили в силу с 1 января 2020 года. Но обязательную маркировку еще не ввели для всех товаров, поэтому переход постепенный. Так, меховую одежду и изделия из меха нельзя продавать на ЕНВД с начала 2020 года, а у торговцев обуви есть отсрочка до 1 марта 2020 года.

С лекарствами чуть сложнее: для препаратов из особого списка маркировку ввели с 1 января 2020 года. Для остальных введут с 1 июля 2020 года. Продавать препараты на ЕНВД можно весь 2020 год, но только немаркированные, а, значит, произведенные до указанных дат.

Предприниматели, которые работали на ЕНВД, могут выбрать одну из трех систем налогообложения: общую, упрощенную или патентную.

Общая система налогообложения (ОСНО) подходит для всех форм собственности и видов деятельности. На ней нет ограничений по выручке, стоимости основных средств и количеству сотрудников.

Но на ОСНО высокие налоги и сложный учет. Например, чтобы рассчитать налог на прибыль, нужно отдельно учитывать доходы и расходы. Отчетности тоже больше — каждый квартал сдают декларации по НДС и налогу на прибыль.

Патентная система налогообложения (ПСН) — что-то вроде разрешения на работу. Вы платите 6% от потенциально возможного дохода, его устанавливают региональные власти для каждого вида деятельности. В некоторых регионах есть налоговые льготы, и ставка еще ниже.

Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели и только для определенных видов деятельности. Например, розничные продавцы, владельцы кафе и столовых, ремонтов обуви, парикмахерских и химчисток. Годовая выручка не должна превышать 60 млн рублей в год, а численность работников — 15 человек.

На ПСН не могут работать розничные продавцы маркированных лекарств, обуви и меховой одежды. Для них патент отменили с 2020 года, как и единый налог на вмененный доход.

Упрощенная система налогообложения (УСН) бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». На УСН «Доходы» налоговая ставка — 6%, на УСН «Доходы минус расходы» — 15%. Для сравнения: на общей системе юридические лица платят 20% налога на прибыль и 20% НДС.

Чтобы рассчитать налог, достаточно вести книгу учета доходов и расходов. Декларацию нужно сдавать один раз в год. Но УСН нельзя применять для некоторых видов деятельности.

Выручка за год и остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей, а численность сотрудников — 100 человек. Доля организаций в уставном капитале не может быть выше 25%.

Упрощенка подходит для торговли маркированными товарами: лекарствами, обувью и меховыми изделиями.

Что выбрать. Предпринимателю выгоднее всего перейти на патентную систему налогообложения. Но она подойдет не всем: перечень видов деятельности и других ограничений для вмененки и патента совпадает не полностью.

Например, на ЕНВД работают магазины или кафе площадью до 150 кв метров, на ПСН — до 50 кв метров. Продавцы обуви, лекарств и меховой одежды не могут применять патент с 2020 года.

Если вам не подходит патент или или вы не индивидуальный предприниматель, то рассматривайте упрощенную систему налогообложения. Общая система — самый невыгодный вариант. Переходите на него только в крайнем случае, например, когда заработаете за год более 150 млн рублей или решите нанять более 100 сотрудников.

Работать на ЕНВД в большинстве случаев выгоднее, чем на УСН. Поэтому предпринимателям, которые торгуют разными видами товаров, в 2020 году удобно использовать два этих режима одновременно. Налоговый кодекс РФ разрешает совмещать упрощенку и вмененку, если при этом ведется раздельный учет доходов и расходов.

Ранее Минфин указывал, что нельзя использовать ЕНВД и УСН для одного вида деятельности в одном городе или районе. Но в последнем письме разрешает одновременно использовать упрощенку и вмененку без каких-либо ограничений по территории.

Например, в вашем магазине продаются шубы из меха и другая одежда. Из нового разъяснения Минфина следует: вы можете в течение 2020 года использовать в своем магазине два налоговых режима: УСН для меховых изделий и ЕНВД — для остальных товаров.

Порядок перехода зависит от того, каким именно товаром вы торгуете: изделиями из меха, обувью или лекарствами.

Меховая одежда и изделия из меха. ЕНВД для торговли этими товарами нельзя применять с начала 2020 года. Чтобы работать на УСН, нужно было подать уведомление о переходе до 31 декабря 2019 года. Если не успели, то весь 2020 год торгуете мехом на общей системе налогообложения. И только с 2021 года перейдете на УСН.

Обувь. Минфин разрешил использование ЕНВД для торговли обувью до 1 марта 2020 года. Вы можете перейти на УСН сразу после того, как закончили использовать вмененку. Для этого вы подаете заявление о переходе на упрощенку в течение 30 дней после прекращения работы на ЕНВД, то есть до 30 марта 2020 года.

Чтобы правильно отчитаться по вмененке, не забудьте сдать декларацию за первый квартал, это нужно сделать до 20 апреля 2020 года. Еще до 6 марта 2020 года вам нужно подать заявление о прекращении использования вмененки. ИП подают его по форме ЕНВД-4, организации — по форме ЕНВД-3.

Лекарства. Торговать лекарствами без маркировки на ЕНВД вы можете в течение всего 2020 года. Но если в ассортименте вашей аптеки появятся маркированные препараты, то их придется реализовывать, используя общую систему налогообложения. Перейти на упрощенку ваша аптека сможет только на общих основаниях, с начала 2021 года.

Порядок перехода в данном случае зависит от того, какой новый налоговый режим вы выбрали.

Общая система налогообложения. Вам ничего делать не нужно. Если вы утратили право работать на ЕНВД и не подали уведомления о выборе другого налогового режима, то автоматически перейдете на ОСНО.

Патентная система налогообложения. Чтобы перейти на ПСН, нужно подать заявление за 10 рабочих дней до начала деятельности. Если вы хотите работать на патенте с 1 января 2021 года, сообщите об этом налоговикам не позднее 17 декабря 2020 года.

Упрощенная система налогообложения. Для перехода подайте уведомление до 31 декабря 2020 года. Очень важно уложиться в срок, иначе придется целый год работать на общей системе.

Вне зависимости от выбора нужно сдать отчеты по ЕНВД. Заявление о прекращении использования вмененки — в течение первых пяти рабочих дней 2021 года. Декларацию по ЕНВД за четвертый квартал 2020 года — до 20 января 2021 года.