Налоговая амнистия за дробление бизнеса: что это и как работает
Российские власти объявили налоговую амнистию за дробление бизнеса. Она коснется компаний, которые под видом оптимизации налогов дробили бизнес. Если они в 2025—2026 годах добровольно откажутся от серых схем, то смогут избежать штрафов, санкций и доначислений за 2022—2024 годы. Рассказываем, как будет работать налоговая амнистия на практике.
Содержание
Что такое налоговая амнистия за дробление бизнеса и как она работает
Суть серой оптимизации налогов объясним на примере ООО на УСН. В 2024 году компания может применять упрощенку, пока ее выручка не превысит:
- 150 000 000 ₽ в год по ставкам 6 или 15%;
- 200 000 000 ₽ в год по ставкам 8 и 20%.
Если выручка организации превышает установленный лимит, организация автоматически переходит на ОСН и обязана уплатить налог на прибыль и НДС. Налоговая нагрузка возрастает. Чтобы сохранить право на спецрежим, компания дробит бизнес на две и более организаций. Если налоговики обнаружат дробление, они оштрафуют компанию, доначислят налоги и обяжут уплатить пени.
Что такое налоговая амнистия. Амнистия — это освобождение от назначенной ответственности: материальной, административной или уголовной. Под налоговую амнистию попадают компании, которые дробили бизнес, чтобы снизить налоги, но добровольно отказываются от применения серых схем.
Для справки — налоговые режимы в России
Общая система налогообложения (ОСН) подразумевает максимальную налоговую нагрузку. Льгот практически нет. Компании платят налог на прибыль, имущество, НДС и прочие в зависимости от видов деятельности. ИП вместо прибыли перечисляют предпринимательский НДФЛ.
Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный режим с единой ставкой налога 6 или 15%. До 2025 года НДС платить не надо, с 2025 налог вводят на особых условиях. От налогов на прибыль, имущество и предпринимательского НДФЛ плательщики освобождены. Местные власти часто вводят льготы для упрощенцев.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — экспериментальный спецрежим для микробизнеса. Налог платят по единой ставке 8 или 20%. Плательщики освобождены от НДС, налогов на прибыль, имущество, предпринимательского НДФЛ и страховых взносов. Нужно каждый год вносить фиксированный платеж на травматизм, но он небольшой — в 2024 году — 2434 ₽. Других льгот нет.
Патентная система налогообложения — спецрежим, который применяют только ИП. Налог также платят по единой ставке 6%, но окончательная сумма зависит от региона и вида деятельности. Плательщики освобождены от НДС, налога на имущество, предпринимательского НДФЛ. Есть региональные льготы.
Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятость) — спецрежим могут применять только физлица и ИП. Самые низкие налоговые ставки — 4 и 6%, нет отчетности, но есть ограничения по видам деятельности и другие.
Последние несколько лет налоговики активно взялись за малый и средний бизнес. Они ищут признаки налоговой оптимизации за счет формального дробления. Если дробление бизнеса докажут, придется заплатить крупные штрафы:
- за неподачу декларации по обязательным налогам — 5% от недоимки, но не меньше 1000 ₽ и не больше 30%.
- за нарушение правил учета доходов и расходов — от 10 000 до 30 000 ₽;
- за занижение налоговой базы — 20% от суммы недоимки, но не меньше 40 000 ₽;
- за недоплаченные налоги — от 20 до 40% от суммы.
Кроме того, нарушителю доначислят все налоги, которые положены для ОСН, и рассчитают пени за просрочку.
Кто попадает под налоговую амнистию
Налоговую амнистию вводят для компаний, которые хотят работать «чисто» и отказываются от схем дробления бизнеса.
С 2025 года в НК РФ введут определение добровольного отказа от дробления бизнеса. По сути, это переход на законное налогообложение — расчет и уплату налогов по сумме доходов всей группы взаимосвязанных лиц. Если объедините доходы всех компаний и ИП, которые участвовали в схеме, вы добровольно откажетесь от дробления.
Компания может попасть под налоговую амнистию, если одновременно соответствует двум условиям:
- Дробила бизнес, чтобы воспользоваться спецрежимами и уменьшить налоги в 2022—2024 годах. Налоговики выявили этот факт во время проверки.
- Добровольно отказалась от дробления бизнеса в 2025—2026 годах.
Не стоит рассчитывать на налоговую амнистию, если организация:
- дробила бизнес без использования спецрежимов;
- налоговики не проверяли бизнес в 2022—2024 годах и не обнаружили дробления;
- решение о проверке за 2022—2024 годы начало действовать до вступления в силу закона о налоговой амнистии (пока этот закон находится на рассмотрении и еще не применятся).
Как будет работать налоговая амнистия
Пока официальных разъяснений нет, поэтому строим предположения и ждем, когда амнистия заработает.
Предположительно закон вступит в силу с 01.01.2025 — амнистировать нарушителей будут по итогам проверок, которые пройдут в 2025 и 2026 годах. Но если вас проверят в 2024 году, а решение вступит в силу в 2025, вы также сможете рассчитывать на амнистию.
Инспекция освободит от доначислений только в части дробления бизнеса. Ответственность за остальные налоговые нарушения отменять не будут.
Законодатели предложили несколько вариантов налоговой амнистии за дробление бизнеса.
| Ситуация | Формат налоговой амнистии |
|---|---|
| Налоговики провели проверку за 2025—2026 годы и выявили схему дробления | Плательщика освобождают от всех недоимок, пеней и штрафов, которые доначислили за дробление в 2022—2024 годах.Долги спишут, как только вступит в силу решение по проверке за 2025—2026 годы. |
| Налоговики проверили 2025 и 2026 годы и опять обнаружили дробление бизнеса | Придется заплатить недоимки, пени, штрафы и за 2022—2024, а также за 2025—2026 годы.Если сумма долга за три года подряд превышает 15 000 000 ₽, налоговики передадут материалы дела в следственные органы. |
| Налоговики проверили 2025 и 2026 годы и обнаружили частичный отказ от дробления бизнеса | Доначисления за 2022—2024 год спишут пропорционально обнаруженным схемам. Как будут рассчитывать задолженность в таком случае, пока непонятно.Долги спишут, как только вступит в силу решение по проверке за 2025—2026 годы. |
| Налоговики проверили 2025 и 2026 годы, выявили дробление, но плательщик добровольно отказался от схемы после вынесения решения по проверке | Могут «простить» доначисления за 2022—2023 годы — если отказались от дробления за 2024 год до того, как вступит в силу решение ФНС. Для этого надо объединить доходы всех участников схемы и подать уточненные отчеты за 2024 год без показателей дробления. |
| Налоговики проверили 2022—2024 годы, вынесли решение и доначислили налоги, пени и штрафы, но компания объявила о банкротстве или прекратила деятельность | Решение по проверке приостановят и спишут доначисление за дробление. Но если инспекция обнаружит, что бизнес закрыли номинально, а по факту деятельность ведется через других участников схемы, им придется выплатить все доначисления за 2022—2024 годы вместо должника. |
| Налоговики не проводили проверку за 2025—2026 годы | Налоговую амнистию будут применять с 1 января 2030 года. |
Коротко, увлекательно и с пользой о деньгах — в нашем телеграм-канале t.me/Life_Akbars. Присоединяйтесь!
Поделиться
0 комментариев