Декларация по налогу на прибыль: как отчитываться в 2024 году
Плательщики налога на прибыль должны подавать в ФНС соответствующую декларацию. Отчетный период зависит от порядка уплаты авансовых платежей по прибыли: ежемесячно или поквартально. Разбираемся, как подготовить и подать декларацию по налогу на прибыль.
Содержание
Общие правила отчетности по налогу на прибыль
Кто сдает.
- Российские и иностранные организации — плательщики налога на прибыль. Если компания временно не вела деятельность и не платила авансовых платежей, ей все равно надо отчитаться — отправить в ФНС нулевую декларацию.
- Налоговые агенты по налогу на прибыль. К ним относятся, например, компании, которые выплачивают дивиденды юридическим лицам, проценты по государственным и муниципальным бумагам, доходы иностранным организациям без представительства в РФ. При этом организация-агент может и не быть плательщиком налога на прибыль.
- Организации на спецрежиме, если налоговый агент не удержал за них налог на прибыль. К примеру, организация на УСН получила дивиденды от иностранной компании. Ей нужно подать декларацию и уплатить налог.
Когда сдавать. Декларацию по налогу на прибыль подают по итогам каждого отчетного периода и по итогам года. Срок сдачи годовой декларации для всех одинаковый — до 25 марта следующего года.
Срок сдачи декларации за отчетный период зависит от способа уплаты авансовых платежей. Если компания платит авансы раз в квартал, она отчитывается:
- по итогам I квартала — до 25 апреля;
- по итогам полугодия — до 25 июля;
- по итогам 9 месяцев — до 25 октября.
Если организация платит авансы ежемесячно по фактической прибыли, она сдает декларацию до 25 числа следующего месяца. К примеру, декларацию за ноябрь 2023 года надо подать до 25 декабря 2023 года, а декларацию за январь 2024 года — до 26 февраля 2024 года.
Если дата отчетности выпадает на выходной, сдачу переносят на следующий рабочий день.
Налоговые агенты по прибыли отчитываются в течение 25 дней после окончания квартала, в котором уплатили доход. Например, компания выплатила дивиденды 25 августа. Ей нужно подать декларацию до 25 октября.
Какую форму заполнять. Российские организации заполняют декларацию по налогу на прибыль по форме КНД 1151006. Иностранные организации заполняют декларацию по форме КНД 1151038, а налоговые агенты подают налоговый расчет.
Бланк декларации по налогу на прибыль для российских организаций
Куда сдавать. Декларацию по налогу на прибыль сдают в ФНС по месту нахождения организации. Если у компании есть филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, она отдельно отчитывается по месту учета каждой обособки. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в налоговую, в которой стоят на учете.
Как сдавать. По налогу на прибыль отчитываются в электронной форме. Бумажную декларацию могут подать:
- новые организации, в которых работает не больше 100 человек;
- компании, где в прошлом году работало не больше 100 человек.
Состав декларации по налогу на прибыль
Какие разделы нужно заполнить, зависит от отчетного периода и вида операций, проводимых в этом периоде. В каждую декларацию обязательно включают:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 раздела 1;
- лист 02;
- приложение № 1 к листу 02;
- приложение № 2 к листу 02.
Остальные подразделы, листы и приложения заполняют, если в отчетном периоде были специфические операции или появились особые сведения для отражения.
- Подраздел 1.2 раздела 1 заполняют организации, если выручка за предыдущие четыре квартала превысила 60 млн ₽.
- Подраздел 1.3 и лист 03 заполняют налоговые агенты по прибыли.
- Приложение № 3 к листу 02 заполняют организации, которые в отчетном периоде продали основные средства, землю, товары, работы, услуги, уступили права требования или получили доход от передачи имущества в доверительное управление.
- Приложение № 4 к листу 02 заполняют налогоплательщики, которые переносят на текущий год убытки прошлых лет.
- Приложение № 5 к листу 02 заполняют компании с обособленными подразделениями.
- Лист 04 заполняют организации, которые получили доходы, облагаемые по специальным ставкам. К примеру, дивиденды от иностранных компаний.
- Лист 05 заполняют компании, которые проводили операции с ценными бумагами.
- Лист 06 заполняют негосударственные пенсионные фонды.
- Лист 07 заполняют компании, которые получили имущество, работы, услуги в рамках благотворительности или целевого финансирования, например, субсидии и гранты.
- Лист 08 заполняют компании, которые в отчетном периоде скорректировали налоговую базу по контролируемым сделкам и по международным договорам.
- Лист 09 и приложение к нему заполняют компании, которые проводили внереализационные доходы контролируемой иностранной компании (КИК). Если в организации несколько КИК, она заполняет отдельный лист 09 для каждой.
Подробную инструкцию, как заполнить декларацию по налогу на прибыль в каждом случае, читайте в следующей статье.
Как оштрафуют за несдачу декларации по налогу на прибыль
Если нарушить сроки или способ сдачи декларации по налогу на прибыль, виновных привлекут к ответственности.
Несвоевременная подача годовой декларации. Размер штрафа зависит от срока уплаты налога по декларации:
- налог уплатили с опозданием — штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не больше 30% недоимки;
- налог уплатили вовремя — штраф 1 000 рублей.
Если в течение 20 дней от крайнего срока не подали декларацию по налогу на прибыль, ФНС может приостановить операции по банковским счетам и электронные денежные переводы. Обычно инспекция предупреждает о заморозке счетов за 14 дней.
За просрочку сдачи декларации по налогу на прибыль руководителя и главбуха могут оштрафовать на 300-500 рублей.
Несвоевременная сдача ежеквартальной или ежемесячной декларации по налогу на прибыль. За нарушение сроков отчетности придется уплатить штраф 200 рублей. Операции по счету не приостанавливают.
Несвоевременная сдача расчета по прибыли налоговым агентом. За просрочку квартальной или годовой отчетности нарушителя оштрафуют на 200 рублей.
Нарушение способа представления декларации. Если вместо электронной декларации налогоплательщик подал бумажную, его оштрафуют на 200 рублей.
Коротко, увлекательно и с пользой о деньгах — в нашем телеграм-канале t.me/Life_Akbars. Присоединяйтесь!
Поделиться
0 комментариев