Подпишитесь на рассылку
Раз в неделю отправляем самые свежие материалы на тему личных финансов и бизнеса
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c политикой конфиденциальности
Бизнесу

Как бухгалтеру закрыть 2021 год без долгов

Развиваем
что нужно сделать бухгалтеру до конца года
В последние рабочие дни года мы с коллегами сверяем расчеты, создаем резервы, реформируем баланс. В 2021 году последний рабочий день приходится на 30 декабря. Рассказываем, что нужно сделать бухгалтеру до конца года, и как уложиться в срок.


Сверить расчеты с налоговой и ФСС


Сверка с ФНС и ФСС показывает: компания заканчивает год с долгами или с положительным балансом; есть ли у нее зависшие и невыясненные платежи. Если акт сверки выявляет переплату, от нее можно легко избавиться и не показывать дебиторку в отчетности. Достаточно подать заявление на зачет излишков в счет будущих платежей или вернуть деньги на расчетный счет.  

Как зачесть и вернуть переплату по налогам с 1 октября 2020 года

Провести сверку с ФНС. Необходимо запросить акт сверки — можно подать бумажное или электронное заявление.

Лучше отправить запрос заранее, например, после проведения ноябрьских платежей. Чем раньше компания проводит сверку с ИФНС, тем меньше риск получить штраф и кредиторскую задолженность на конец года. Налоговики оформляют справку за 5 рабочих дней после запроса. 

Важно: Заявление на сверку о состоянии расчетов подают по форме КНД 1114237. 

Бланк заявления по форме КНД 1114237
Бланк заявления по форме КНД 1114237

Скачать бланк

Провести сверку с ФСС. Заявление на сверку составляют в свободной форме — у соцстраха нет требований к содержанию документа. На ответы из ФСС предельный срок не установлен. Обычно фонд отвечает на запрос в течение 10 дней.


Сверить расчеты с контрагентами


Главное правило бухучета — вся бухгалтерская отчетность должна быть достоверной и подтверждаться актами сверки. 

Проверить первичные документы. Посмотрите, все ли договоры, счета, накладные, чеки и акты на месте. Если каких-то документов не хватает, или вместо оригиналов лежат копии, — запросите у контрагентов оригиналы недостающих документов. Бухгалтеру нужно привести первичку в порядок до конца года, после закрытия баланса исправить его не получится.

Сверка расчетов поможет выявить задолженность. Безнадежную дебиторскую и кредиторскую задолженности в конце года списывают по приказу руководителя. Если компания не сформировала резерв по сомнительной задолженности, ее относят к внереализационным расходам.

Важно: когда кредитор согласует акты сверки, срок задолженности отсчитывают с момента подписания документа. 

Проверить договоры и контракты. Если в декабре заканчивается срок договора, его нужно продлить дополнительным соглашением или заключить новый контракт. Если пролонгация не нужна, компания выполняет обязательства по оплате и закрывает договор.

пункт договора о сроках контракта
Многие контракты действуют до 31 декабря
 
Проверить архив. Нужно освободить место и избавиться от документов, у которых закончился срок хранения. Например, первичку, промежуточные бухгалтерские отчеты, кассовые документы и акты инвентаризации хранят минимум 5 лет. Когда истекает минимально допустимый срок хранения, бухгалтерские документы обычно утилизируют. 


Провести инвентаризацию


Имущество и обязательства инвентаризуют перед формированием годовой отчетности. Руководитель издает приказ, определяет сроки инвентаризации и назначает комиссию. Для распоряжения используют унифицированную форму ИНВ-22 или разрабатывают собственный бланк. 

бланк приказа о проведении инвентаризации по форме ИНВ-22
Бланк приказа о проведении инвентаризации по форме ИНВ-22

Скачайте бланк

По окончании проверки составляют акт или итоговую ведомость. В документе отражают выявленные отклонения: недостачи или излишки. Полученные результаты бухгалтер отражает в годовом балансе

Важно: расхождения по инвентаризации регистрируют в том отчетном периоде, в котором проводилась проверка.


Создать резервы


В конце года бухгалтер проверяет остатки и формирует новые резервы, например, на отпуск, ремонт основных средств и гарантийный ремонт. Также резервы создают, если инвентаризация выявила сомнительные долги, обесценение финансовых вложений.  

Фактические резервы проверяют в последний рабочий день, но в документах фиксируют проверку 31 декабря, — даже если этот день объявлен выходным. Если в резервных фондах остались средства, их переносят на следующий год. Если компания израсходовала резервы, формируют новые. 

Важно: резервы можно создавать не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете. Если компания ведет упрощенный учет, она создает резервы по сомнительным долгам, остальные резервы учитывать необязательно.


Установить лимит кассы


Срок действия кассового лимита компания устанавливает самостоятельно. Если у вас лимит действует до конца года, его нужно обновить. Требование распространяется не на всех — индивидуальные предприниматели и компании-представители малого бизнеса могут работать без кассового лимита. 


Реформировать баланс


Бухгалтер не сможет закрыть год, если не реформирует баланс. Реформация — это последняя учетная операция в текущем году. Так бухгалтер подводит финансовые итоги года и фиксирует прибыль или убыток.  

Важно: убыток отражают проводкой Дт 84 Кт 99, прибыль — проводкой Дт 99 Кт 84. 


Составить график отпусков и штатное расписание


Если в организации есть кадровик, он занимается графиком отпусков и штатным расписанием. Бухгалтеру достаточно проверить утвержденный график, чтобы рассчитать фонд оплаты труда с учетом отпускных на следующий год.

Составить график отпусков. Если кадровика нет, график отпусков составляет бухгалтер. Для этого ему нужно собрать информацию по сотрудникам: кто и когда планирует уйти в отпуск в следующем году. На основании полученной информации бухгалтер заполняет унифицированную форму Т-7 или составляет график на собственном бланке.

Бланк графика отпусков по форме Т-7

Скачайте бланк

Важно: график отпусков составляют за 2 недели до начала года. В 2021 году его необходимо составить до 17.12.2021.

Составить штатное расписание. Если оклады сотрудников зависят от МРОТ, нужно изменить штатное расписание — увеличить оклады и рассчитать новую доплату до МРОТ. С 1 января МРОТ составляет 13 890 ₽.


Рассчитаться с сотрудниками


Выплатить зарплату. Между выплатой зарплаты и авансом должно пройти не больше 15 календарных дней. Но если компания уходит на новогодние каникулы, работники не смогут получить выплату раньше 10 января. 

Чтобы не нарушать закон, авансовую часть работникам выплачивают с 27 по 30 декабря 2021 года. Если работники получают аванс до 27 декабря, зарплату необходимо выплатить до 30 декабря. Если аванс выплачивают с 27 по 30 декабря, зарплату можно перевести по графику — в январе 2022 года.

Важно: если по срокам основная часть декабрьской зарплаты попадает на новогодние каникулы, бухгалтеру нужно перечислить зарплату до 30 декабря 2021 года и начислить НДФЛ. 

Выплатить отпускные. Если отпуск сотрудника начинается в новогодние каникулы, отпускные нужно выплатить до 30 декабря 2021 года. 

НДФЛ по отпускным и больничным начисляют в день выплаты, а перевести деньги в налоговую нужно до последнего дня месяца. В этом году 31 декабря объявлен выходным днем, поэтому НДФЛ можно уплатить в первый рабочий день после каникул — 10 января 2022 года. Но я рекомендую перенести зарплатные выплаты на 27–29 декабря, а НДФЛ перечислить на следующий день. Тогда в годовой отчетности не повиснет кредиторка. 

Провести ревизию НДФЛ и страховых взносов. Перед закрытием года бухгалтер проверяет заявления на вычеты сотрудников и порядок применения вычетов: по какой ставке удержан НДФЛ, совпадает ли удержанный налог с налоговым статусом работника. Если бухгалтер выявил расхождения, он доначисляет налог текущим годом. 

Кроме этого, необходимо проконтролировать, правильно ли компания применяет тарифы по страховым взносам. Начисление взносов проверяют по карточкам учета и сверяют с лимитами. В 2021 году предельная база по ОПС — 1 465 000 ₽, по ВНиМ — 966 000 ₽.


Изменить учетную политику


Каждый год начинают действовать новые стандарты бухучета. С 1 января 2022 вступают в силу четыре ФСБУ — 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», 6/2020«Основные средства», 26/2020 «Капитальные вложения» и 27/2021«Документы и документооборот в бухгалтерском учете». Изменения нужно отразить в учетной политике. 

По основным средствам отражают:

  • группы основных средств (ОС), которые выделяет организация;

  • лимит стоимости основного средства;

  • критерии существенного отличия по стоимости и сроку полезного использования для признания объекта основным средством;

  • периодичность и способ начисления амортизации;

  • способ оценки по каждой группе ОС;

  • учет последствий переоценки;

  • способ списания накопленной дооценки.


По учету капитальных вложений в учетной политике прописывают способ перехода на новый ФСБУ — ретроспективный или перспективный. Например, если компания занимается арендой, в учетной политике отражают:

  • применение ФСБУ для договора аренды с исполнением до 31.12.2022;

  • порядок применения стандарта — упрощенный или перспективный;

  • группы предметов аренды;

  • дату начисления процентов для расчета величины обязательств по аренде;

  • периодичность признания доходов по операционной аренде и другие изменения.

По стандарту документооборота нужно указать, как бухгалтеру исправлять бумажные регистры — корректурным способом или вносить исправленную запись по счетам учета.


Заявить о смене налогового режима


Если организация планирует перейти с ОСНО на УСН, подать заявление в ФНС нужно до 31.12.2021. Если компания меняет объект налогообложения по упрощенке, также до конца года бухгалтеру нужно подать заявление в ИФНС по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. 

личный кабинет налогоплательщика
Чтобы не стоять в очереди, отправьте заявление через личный кабинет налогоплательщика

Важно: если хотите перейти с упрощенки на другую систему налогообложения, вы можете подать уведомление до 15 января 2022 года. 

Если у компании несколько обособленных подразделений в одном регионе, она может выбрать одно подразделение и через него платить налог на прибыль за всех. Бухгалтеру нужно выбрать ответственное подразделение и отправить уведомление в ИФНС до конца года. 

До 31 декабря подают уведомления компании, которые меняют порядок уплаты авансовых платежей: переходят на уплату ежемесячных авансов из фактической прибыли или выбирают обычные авансовые платежи. 

Памятка для ИП

Некоторые предприниматели работают без бухгалтера. Им необходимо помнить, что до 31 декабря необходимо уплатить фиксированные страховые взносы за себя. В 2021 году размер фиксированных платежей составляет: 8 426 ₽ на ОМС, 32 448 ₽ на ОПС плюс 1% с дохода, который превысил 300 000 ₽. Взносы с превышения нужно уплатить до 1 июля 2022 года.

С 2022 года взносы возрастут: фиксированный взнос на ОПС составит 34 445 ₽, фиксированный взнос на ОМС — 8766 ₽. 


Чек-лист для бухгалтера: что сделать до 31 декабря 2021 года


Закрывайте год постепенно и отмечайте выполненные задачи:

  • Организуйте сверку с бюджетом и контрагентами.

  • Проверьте первичные документы и договоры с поставщиками.

  • Проведите инвентаризацию.

  • Создайте резервы.

  • Установите лимит кассы.

  • Составьте график отпусков.

  • Измените штатное расписание.

  • Заплатите декабрьский аванс.

  • Перечислите декабрьскую зарплату в декабре, если график выплат выпадает на новогодние каникулы.

  • Сделайте реформацию баланса.

  • Обновите учетную политику.

  • Подайте заявление о смене налогового режима.

  • Отправьте уведомление о порядке уплаты налога на прибыль.

  • Заплатите фиксированные страховые взносы.