Подпишитесь на рассылку
Раз в неделю отправляем самые свежие материалы на тему личных финансов и бизнеса
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c политикой конфиденциальности
Бизнесу

Автоматизированная упрощенка

Развиваем Законы для бизнеса
автоматизированная система налогообложения
С 1 июля 2022 года государство вводит новый спецрежим — автоматизированную упрощенку (АУСН). Теперь налоги начнут рассчитывать инспекторы, отчетность сдавать не нужно, а выездных проверок не будет. Однако налоговая ставка выше, чем на УСН. Разберем плюсы и минусы нового режима и сравним его с классической упрощенкой.


Что такое автоматизированная система налогообложения


В России тестируют автоматизированную упрощенную систему налогообложения, или АУСН, — новый льготный режим для микробизнеса. Государственный эксперимент продлится с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года. АУСН тестируют 4 региона: Москва, Татарстан, Московская и Калужская области. Применять автоматизированную упрощенку могут организации и ИП, зарегистрированные в регионе действия эксперимента. Если новый режим окажется эффективным, его распространят по всей России. 

Основная идея АСН — снизить непроизводственные расходы и освободить бизнес от уплаты страховых взносов, налогового учета и отчетности. Сотрудники ИФНС рассчитывают налог на основании оборотов, взятых с расчетного счета и кассового аппарата. Если предприниматель получает доход иным способом, например, товарами или услугами, он самостоятельно фиксирует сумму в личном кабинете налогоплательщика.


Важно! Во время действия эксперимента налоговые ставки и лимит по доходам останутся неизменными. 

Налоговый период по АУСН — месяц, поэтому налоговики оперативно собирают и обрабатывают информацию. 

  • До 5 числа налоговики собирают сведения за прошлый месяц.
  • До 15 числа в личном кабинете налогоплательщик получает уведомление с суммой уплаты.
  • До 25 числа следующего месяца бизнес оплачивает налог. Организации и ИП могут не оформлять платежку сами, а уполномочить банк перечислять за них сумму, которую рассчитали налоговики. Такие платежи банк проводит без комиссии.

Если ФНС не получит сведений о доходах вовремя, то оштрафует банк или налогоплательщика. Если опоздает банк — накажут банк. Если налогоплательщик поздно внесет сведения в личный кабинет — оштрафуют налогоплательщика. Размер штрафа — 20% от суммы налога, но не меньше 200 ₽.


Как рассчитывают единый налог


Операции по онлайн-кассам. Сведения об операциях поступают в ИФНС в режиме реального времени.

Операции по счетам в банке. Информацию о движении средств по расчетному счету банки передают в ИФНС не позже 5 числа месяца следующего месяца. Эта информация отражается в онлайн-банке и мобильном приложении. Если налогоплательщик не согласен с суммами, он может подать в банк уточнение. Исправленную информацию банк передает в течение месяца. 

Личный кабинет налогоплательщика. Доходы, которые не отражены по кассе или расчетному счету, налогоплательщик декларирует в личном кабинете на сайте налоговой.


Кто может перейти на АУСН


Под действия спецрежима попадают компании, которые отвечают требованиям:

  • доход не более 60 млн ₽ в год;
  • численность работников не более 5 человек — в этот лимит входят штатные сотрудники и исполнители по гражданско-правовым договорам;
  • остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн ₽;
  • доля участия других организаций — не более 25%;
  • нет филиалов и обособленных подразделений. 


Важно! Ограничение по доле участия других организаций не касается компаний, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.



Кто не может применять АУСН


Спецрежим не могут применять

  • банки;
  • микрофинансовые организации;
  • страховые компании;
  • иностранные фирмы;
  • унитарные предприятия;
  • частнопрактикующие нотариусы;
  • арбитражные управляющие;
  • оценщики;
  • медиаторы. 

Кроме этого, есть недопустимые виды деятельности — нельзя применять АУСН, если компания работает с ценными бумагами, по договорам поручения или комиссии, агентским договорам, оказывает кредитные и финансовые услуги. А также нельзя заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения, работать по договорам поручения, комиссии или агентским договорам.


Как рассчитать новый налог


АУСН разделили на два режима: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Но в отличие от УСН налоговая ставка выше. 

  • На режиме АУСН «Доходы» налог исчисляют по ставке 8%.
  • На режиме АУСН «Доходы минус расходы» налог исчисляют по ставке 20%. Если по итогам года компания получила убыток, нулевой доход или налог ниже минимальной суммы, АУСН рассчитают по ставке 3%. 


Пример

По итогам месяца доход ИП составил 120 000 ₽, а расход — 100 000 ₽. Если рассчитывать налог по АУСН «Доходы минус расходы», сумма составит: 

(120 000 — 100 000) × 20% = 2 000 ₽.

Прежде чем удержать налог, налоговики сверят его с минимально допустимой суммой: 

120 000 × 3% = 3 600 ₽ — это больше суммы, чем 20% с разницы, поэтому предпринимателю придется уплатить 3 600 ₽. 


Как рассчитать минимальный налог

Налоговую базу можно снизить на обоснованные и подтвержденные расходы. Также налоговики учитывают убытки прошлых лет, которые возникли в периоды, когда налогоплательщик применял автоматизированную упрощенку с объектом «Доходы минус расходы». 


Преимущества АУСН перед УСН


Нет налоговой отчетности. Компаниям не нужно отчитываться по формам 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС. Отчетность по НДФЛ инспекторы получают из банка. Но работодателям придется предоставить в банк информацию, необходимую для формирования отчетности.

Не нужна книга учета доходов и расходов. Компании на АУСН ведут учет доходов и расходов в личном кабинете налогоплательщика.

Налог рассчитывает ФНС. Инспекторы учитывают сведения о доходах и расходах, которые поступают из онлайн-кассы, банка и личного кабинета налогоплательщика. 

Работодатели и ИП платят только за травматизм. Работодатели не платят страховых взносов за работников, а ИП не платит фиксированных взносов за себя. При доходах до 300 тысяч ₽ и выше взносы в ПФР также платить не нужно. 

Обязательным остается взнос на травматизм. Он не зависит от количества работников: компания с 5 сотрудниками и ИП с 1 работником уплачивают одинаковую сумму — 2 040 ₽. Деньги перечисляют ежемесячно равными платежами — 1/12 суммы, или 170 ₽. Взнос за травматизм необходимо уплатить до 15 числа. Фиксированный тариф ежегодно индексируют. 

НДФЛ платит банк. Компания останется налоговым агентом и продолжает вести кадровый учет, начислять работникам зарплату, отпускные и больничные. А НДФЛ за работников исчисляет и уплачивает банк.

Освободили от некоторых налогов. Плательщики АУСН, аналогично плательщикам УСН, освобождены от 3 налогов: 

  • НДС, кроме ввозного и «агентского» налога;
  • налога на прибыль, который рассчитывают по стандартной ставке 20%, но придется уплатить налог с дивидендов и по операциям с отдельными долговыми обязательствами;
  • налога на имущество организаций, кроме недвижимости, для которой налоговая база — это кадастровая стоимость.

Кроме этого, индивидуальные предприниматели не уплачивают НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и налога на имущество физлиц по недвижимости, которая используется для бизнеса. 


Важно! Перечень недвижимости, которая попадает под исключение, ежегодно утверждается в каждом регионе.



Недостатки АУСН по сравнению с УСН


  • Нельзя платить зарплату наличными или в натуральном виде — только на зарплатную карту. 
  • Можно выбирать банк только из перечня, утвержденного ФНС, — в список банков вошел Ак Барс Банк.
  • Нельзя совмещать АУСН с другими налоговыми режимами. Например, ИП не может одновременно применять патент и автоматизированную упрощенку.
  • Зарплата работников не может превышать 5 млн ₽ в год. 
  • Нельзя выплачивать доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9, 15 и 35%, а также доходы, при которых возникает материальная выгода, например, беспроцентный или низкопроцентный заем работнику.


Как перечислять зарплатные налоги и взносы 


Обязанность начислять, удерживать и уплачивать в бюджет подоходный налог с зарплаты сотрудников ложиться на банк. До 5 числа следующего месяца он передает в ФНС сведения о выплаченных суммах, удержанном налоге и предоставленном налоговом вычете. 


Важно! Если работодатель применяет АУСН, работники не смогут через него получить социальный и имущественный вычеты. Им нужно подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства.


Чтобы банк мог исполнять функции оператора передачи данных, компания обязана предоставить в банк:

  • информацию по каждому работнику — сумму и вид дохода (облагаемый или необлагаемый), сумму стандартных вычетов с кодами;
  • платежки на перечисление дохода работникам (вместе с НДФЛ).

Сведения о выплаченных доходах и подоходном налоге появятся в личном кабинете работодателя. Поэтому отчетность по НДФЛ сдавать не нужно.


Как перейти на новый спецрежим


Если компания открылась после 1 июля 2022 года, она может в течение 30 дней после регистрации подать в ФНС уведомление о выборе АУСН. Действующие организации и ИП могут перейти на автоматизированную упрощенку с начала следующего года — уведомление о переходе им нужно подать до 31 декабря 2022 года. 

В обоих случаях уведомление нужно отправить через личный кабинет налогоплательщика. В уведомлении нужно указать объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». Форму уведомления пока не утвердили.

После перехода на АУСН изменить налоговый режим можно только со следующего года. Если компания нарушила установленные критерии, например, превысила лимит по доходам или сотрудникам, ей нужно выбрать другой налоговый режим: ОСН, УСН, ПСН, ЕСХН.

Заявление о переходе подает в налоговую до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором компания допустила нарушение. Если нарушение обнаружат налоговики, они в течение 10 дней уведомят об этом налогоплательщика. 


Будут ли проверки?


Налогоплательщиков АУСН освободили от выездных проверок. Останутся камеральные, встречные проверки и проверки ККТ. Камеральные проверки назначают раз в год — после 1 февраля. Например, камеральную проверку за 2022 год проведут после 1 февраля 2023 года. Длительность проверки — 3 месяца. Во время камеральной проверки предприниматель не может закрыть ИП, а учредитель — ликвидировать ООО.


Сравнение УСН и АУСН


Прежде чем переходить на АУСН, стоит проанализировать различия между новым режимом и УСН. Для наглядности мы свели основные параметры в таблицу.

Основные различия




Новости, которые нельзя пропускать, — в нашем телеграм-канале


Подписывайтесь, чтобы быть в курсе событий: @life_profit