Все про бизнес

За что налоговая инспекция замораживает расчетные счета

Развиваем
Впервые я столкнулась с блокировкой расчетного счета, когда налоговики потеряли наше уведомление о применении УСН. Они автоматически перевели компанию на общую систему и ждали декларацию по НДС. Я среагировала сразу: отвезла копию уведомления в инспекцию и уже к вечеру мне открыли счет. Но организация потеряла один рабочий день — мы не смогли заплатить поставщикам и снять наличные.

Рассказываем, за что налоговая может арестовать счета компании, как выяснить и устранить причины блокировки.

По каким причинам могут заблокировать расчетный счет


Блокировка за неуплату налогов. Организация или ИП вовремя не перечислили налоги, штрафы, пени или уплатили меньшую сумму. Когда налоговики обнаружат недоимку, они сначала высылают бумажное или электронное требование и указывают в документе срок оплаты. Если в установленный срок налогоплательщик не закроет долг, инспекторы отправляют в банк решение о блокировке расчетного счета должника.



Важно: банк блокирует деньги на счете по решению налоговой инспекции или по исполнительному листу.



Если на расчетном счете компании достаточно денег, чтобы закрыть долг — банк списывает со счета сумму задолженности, указанную в решении. Остальными деньгами организация может распоряжаться по своему усмотрению. Если денег недостаточно — банк блокирует счет и заносит сумму долга в картотеку. С этого момента все деньги, поступившие на расчетный счет, будут списываться в счет долга. Как только долговые обязательства будут погашены, компания сможет снова распоряжаться деньгами.

Если у организации или ИП открыто несколько счетов в разных банках, налоговики отправляют решение во все банки. Каждый банк со счета должника взыщет в пользу ФНС сумму задолженности.

Пример
Налоговый инспектор обнаружил у ООО «Ромашка» недоимку на сумму 350 000 ₽. Решение — принудительно взыскать задолженность — инспектор направил в три банка, в которых открыты расчетные счета «Ромашки». С каждого счета в пользу налоговой взыщут по 350 000 ₽. У компании образуется переплата — лишние деньги вернут или можно их зачесть в счет будущих платежей.

Как зачесть и вернуть переплату по налогам



Важно: налоговики могут принудительно взыскивать долги, сумма которых больше 3000 ₽. Если суммарный долг перед ФНС меньше 3000 ₽, налоговики выносят решение о блокировки счета через три года после требования об уплате.



Блокировка за непредставление налоговой отчетности. Если организация вовремя не отчиталась перед налоговиками: не подала налоговую декларацию, форму 6-НДФЛ или расчет по страховым взносам, в течение 10 рабочих дней после окончания срока сдачи налоговики принимают решение о блокировке расчетного счета. По требованию ФНС банк приостановит все операции по расчетному счету: руководитель компании-должника не сможет оплатить счета, обналичить или перевести деньги.



Важно: если у организации несколько открытых счетов — налоговая вправе заблокировать все счета компании.



Блокировка за нарушение правил электронного документооборота. В личном кабинете налогоплательщика организации и ИП обязаны подтверждать получение от ФНС электронных документов:

  • требование о представлении документов;
  • уведомление о вызове в инспекцию.

Подтвердить получение документов — направить квитанцию — нужно в течение шести рабочих дней. Если налоговики не получат подтверждение в срок, они могут заблокировать расчетный счет в течение следующих 10 рабочих дней.

Электронный документооборот

В основном это требование относится к крупному бизнесу со штатом более ста работников, а также к компаниям на ОСНО, которые платят НДС. Микробизнесу на спецрежиме такая причина блокировки не грозит.

По каким причинам еще могут заморозить счет


Иногда в блокировке счета нет вины налогоплательщика. Например, инспектор высылает ошибочное требование из-за технического сбоя в программе. Так, в 2018 году налоговая инспекция Оренбурга заблокировала счет компании Metro из-за несуществующего долга по налогу на 3000 ₽. Пока был арестован счет, компания не смогла открыть депозиты и потеряла 1,9 млн рублей. Юристы компании подали на ФНС в суд, выиграли дело и отсудили у налоговиков упущенную выгоду в 1,9 млн рублей.

Если ваша организация получила ошибочное требование оплатить задолженность, необходимо отправить уведомление об отказе.

В некоторых случаях налогоплательщики сами ошибаются, например, при заполнении платежек: неверно вводят цифры КБК, ОКТМО или допускают ошибки в других реквизитах. Из-за этого платежи попадают в невыясненные, а в лицевой карточке по налогу появляется недоимка, на основании которой инспекторы высылают решение о взыскании платежа. Чтобы снизить риск блокировки счета, желательно регулярно проводить сверку с ФНС.

Какие платежи можно провести при замороженном счете


Если банк заблокирует счет, организация или ИП не могут проводить текущие денежные операции. Исключение закон делает для платежей, чья очередность стоит выше, чем уплата налогов, сборов, пеней и штрафов. Перечислим платежи, которые имеют приоритет перед задолженностью по налогам и сборам:

  • первой очереди — расходы по алиментам, возмещение вреда жизни и здоровью по исполнительному листу;
  • второй очереди — выплата выходного пособия и зарплаты сотруднику при увольнении;
  • третьей очереди — платежи в ПФР, ФСС и ФНС, а также выплата текущей зарплаты сотрудникам.

Если банк получит решение заблокировать счет и распоряжение перечислить зарплатные деньги — банк исполнит документ, который поступил первым. Например, бухгалтер организации в 10:00 часов принесла платежки на перечисление зарплаты работникам, а через два часа банк получил требование заблокировать счет. Банк сначала проведет платежи по зарплате и только потом исполнит требование налоговиков. Если первым поступит решение от налоговиков — банк заблокирует счет, а зарплатные деньги перечислят, когда блокировку снимут.

Как снять блокировку


Главное — выяснить причину блокировки. Ее можно посмотреть в требовании об уплате долга и в решении о блокировке счета — эти документы руководитель получает на юридический или электронный адрес компании.

Чтобы снять блокировку, необходимо устранить ее причину: сдать декларацию, оплатить задолженность, отправить квитанцию о получении электронного документа. Когда причина устранена — налоговики отменят решение о блокировке, но могут сделать это не сразу, а течение нескольких дней. Чтобы ускорить процесс, лично отнесите в инспекцию заявление о разблокировке.

Заявление можно написать в произвольной форме и указать:

  • причину разблокировки расчетного счета;
  • банковские реквизиты — если заблокированы несколько счетов, в заявление вписывают номера всех счетов;
  • подтверждающие документы, например, номер платежного поручения или налоговой декларации.



Пример заявления о разблокировке счета
Образец заявления о разблокировке счета



Важно: если вы подали заявление, но счет не разблокировали — вы можете потребовать компенсацию в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день незаконной блокировки.



Как узнать о возможной блокировке заранее


С 1 июля 2021 года налоговая инспекция обязана извещать организации и ИП о предстоящей блокировке расчетного счета. Сообщение о недоимке или других нарушениях поступит по смс или на адрес электронной почты п за 14 рабочих дней до возможного приостановления операций по счетам.

Чтобы получать уведомления от ИФНС, руководителю необходимо заполнить и подать налоговикам согласие на информирование по форме КНД 1 160 068.

Бланк согласия на информирование
Бланк согласия на информирование — документ заполняет и подписывает сотрудник, который будет получать уведомление

В бланке на согласие нужно указать:

  • наименование и реквизиты организации;
  • номер и код налоговой инспекции, которая будет рассылать сообщения;
  • сведения о директоре, главном бухгалтере или другом сотруднике, на чей телефон или почту будут приходить сообщения — ФИО и паспортные данные.



Важно: если уведомление будут получать несколько работников — согласие заполняет каждый.



Если организация решит отказаться от получения рассылки, то следует подать новое заявление об отказе от услуг информирования.

Виды требований и сроки разблокировки за разные нарушения