Скоро наш журнал обновит свой дизайн
Close
Будь в курсе
Подпишитесь на рассылку, чтобы не пропускать новые выпуски журнала
самозанятые

Можно ли самозанятому нанимать помощников?

Налоги и отчеты за подрядчиков
29 марта 2021
автор Лариса Трембицкая самозанятая ИП
Лариса Трембицкая
самозанятый ИП
Самозанятому дизайнеру понадобился копирайтер, чтобы наполнить статьями сайт клиента. Самозанятая вязальщица поручает швее обметывать и сшивать изделия. Такие партнерские отношения между самозанятыми и исполнителями возникают достаточно часто, но остается непонятным, как оформить отношения с помощником и рассчитываться с государственным бюджетом.

В статье разбираем, какие налоги должен платить самозанятый, если нанимает помощника.

Кто платит налоги за исполнителя

Россиянин, который получил доход, обязан заплатить в бюджет подоходный налог — 13%, а страховые взносы за него платит работодатель или наниматель. Он обязан перечислять в бюджет страховые взносы и каждый квартал отчитываться перед налоговой инспекцией и Пенсионным фондом. Под эту обязанность попадают:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • частные лица без статуса ИП, если они занимаются профессиональной деятельностью;
  • граждане, нанимающие работников для повседневных нужд.

Самозанятых освободили от уплаты страховых взносов и налоговой отчетности, установили для них специальный налоговый режим — НПД и обязали выплачивать фиксированную ставку 4% с доходов от частных клиентов и 6% с доходов от организаций и ИП.

Кроме того, закон запрещает самозанятым нанимать работников, но под этот запрет не попадают сторонние исполнители. Такая позиция вызывала много споров в интернете, пока в октябре 2020 года налоговая инспекция не разъяснила правовые отношения между самозанятыми и исполнителями. В письме четко прописано, что самозанятые могут привлекать исполнителей по гражданско-правовому договору: «Закон N 422-ФЗ не содержит запрета на привлечение налогоплательщиком налога на профессиональный доход лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях, в том числе по договору подряда».

Однако по-прежнему открытыми остаются многие вопросы. Например, самозанятым непонятно, кто платит подоходный налог и страховые взносы, сдает отчеты — исполнитель или заказчик.

Как самозанятому действовать в разных ситуациях

Самозанятый может быть обычным гражданином или индивидуальным предпринимателем. Как плательщики налога на профессиональный доход они равны перед государством. Подрядчиками могут выступать самозанятые, обычные граждане и ИП. Поэтому при найме помощников возникают существенные различия по отчетности, уплате НДФЛ и страховых взносов. Рассмотрим 4 варианта развития событий.

Вариант 1: заказчик и подрядчик имеют статус самозанятого. Это самый простой и понятный случай. Поскольку подрядчик — самозанятый, то он самостоятельно уплачивает 4% с полученного дохода. А от уплаты страховых взносов и сдачи отчетности самозанятые освобождены.
Вариант 2: заказчик — самозанятый, подрядчик — ИП. В этом случае вся ответственность перед государством ложится на исполнителя. Предпринимательский статус обязывает его платить налог в соответствии с применяемым режимом и перечислять «за себя» фиксированные страховые взносы. Отчитывается ИП также самостоятельно.

Вариант 3: заказчик — самозанятый без статуса ИП, а подрядчик — физлицо. Поскольку самозанятый без статуса ИП не может быть налоговым агентом, исполнитель обязан самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог — 13% с дохода. Декларацию необходимо подать не позднее 30 апреля следующего года и уплатить налог до 15 июля.
Налоговый агент — это ООО или ИП, на которого государство возложило обязанность начислять, удерживать и перечислять налоги в бюджет. Для штатных сотрудников налоговым агентом является работодатель, для исполнителей по договору ГПХ — заказчик.
Со страховыми взносами ситуация иная: самозанятый, который нанимает подрядчика, обязан уплатить взносы в Пенсионный фонд — 22% и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) — 5,1%. Но сначала ему придется встать на учет в налоговой инспекции как плательщик взносов. Для этого нужно подать в ФНС заявление.

Затем, с каждого выплаченного вознаграждения самозанятый самостоятельно рассчитывает и перечисляет страховые взносы, а по итогам квартала отчитывается по форме «Расчет страховых взносов». Расчет сдают поквартально — до 30 числа следующего месяца. Например, отчет за 1 квартал нужно сдать до 30 апреля, за второй — до 30 июля, за третий — до 30 октября, за четвертый — до 30 января следующего года.
ПРИМЕР расчета с бюджетом

Самозанятый маркетолог нанял SEO-специалиста по гражданско-правовому договору — помощник занимается оптимизацией и продвижением сайта самозанятого. Специалист — частное лицо без статуса. По окончанию работы — 10 октября 2020 года маркетолог перевел на карту исполнителя 100 000 ₽.

Налоги и отчеты СЕО-специалиста. До 15 июля 2021 года исполнитель обязан перечислить в бюджет подоходный налог: 100 000 х 13% = 13 000 ₽. А до 30 апреля 2021 года — подать в налоговую форму 3-НДФЛ.

Налоги и отчеты самозанятого маркетолога. До 15 ноября 2020 года самозанятый обязан перечислить страховые взносы за исполнителя.

  • На пенсионное страхование: 100 000 х 22% = 22 000 ₽
  • На мед страхование: 100 000 х 5,1% = 5100 ₽
Итого: 27 100 ₽

Кроме этого, до 30 января 2021 самозанятый сдает отчет по форме «Расчет страховых взносов».
Вариант 4: заказчик — самозанятый ИП, а подрядчик — физлицо. Это самый проблемный вариант. Самозанятый ИП при любых выплатах физическому лицу сразу становится налоговым агентом и страхователем, поэтому на него ложатся все тяготы по выплатам и отчетности по «зарплатным налогам». Исключение составляют платежи на обязательное социальное страхование и на травматизм — их заказчик может платить, а может — нет.

Взносы в ФСС по договору ГПХ зависят от договоренностей между заказчиком и подрядчиком. Например, самозанятый электрик нанимает помощника для работы под высоким напряжением — ему выгоднее заплатить взносы в ФСС, чем отвечать за последствия, если помощника ударит током.
Памятка
Отчеты, которые сдает самозанятый ИП за исполнителя без предпринимательского статуса
Вид отчетности
Сроки
Куда сдавать
Расчет 6-НДФЛ
Каждый квартал до 30 числа следующего месяца
ИФНС
Расчет по страховым взносам — РСВ
Каждый квартал до 30 числа следующего меся
ИФНС
Форма СЗВ-стаж
Раз в год до 1 марта следующего года
Пенсионный фонд
Форма СЗВ-М
Каждый квартал до 15 числа следующего месяца
Пенсионный фонд
Хотя налоговики разрешили самозанятым заключать гражданско-правовые договоры с исполнителями, делать это нужно крайне осторожно. Если налоговики заподозрят подмену трудовых отношений гражданско-правовыми, они лишат вас статуса самозанятости, оштрафуют и доначислят налоги. К тому же за исполнителя без предпринимательского статуса придется платить взносы и сдавать отчеты. Поэтому лучше нанимать подрядчика ИП или плательщика НПД.
Самозанятым
Life.Profit посвятил теме самозанятости множество публикаций. Мы можем назвать себя одним из самых подкованных в этой сфере онлайн-изданий в России. Наши авторы и герои — самозанятые. Они делятся своим опытом и подробно рассказывают, как работать в новом налоговом режиме.
Читайте другие материалы об открытии и развитии бизнеса